Øvelseseksempel CHRIS i opgørelse af ... - lah@sam.sdu.dk

Øvelseseksempel CHRIS i opgørelse af skattepligtig indkomst,incl.opgørelse af permanente og midlertidige forskelle samt afstemningaf udskudt skat:Et aktieselskab har ifølge årsregnskabet for år et overskud på kr. 1000 før skat.I forbindelse med den endelige udarbejdelse af årsregnskabet skal selskabetsskatteomkostning beregnes. Der er følgende forhold, der har/kan få indflydelsepå opgørelsen.1. I selskabets resultatopgørelse forekommer følgende poster:Etableringsomkostninger 10Bøder til det offentlige 25Låneomkostninger 25Repræsentationsomkostninger 60Skattefrie offentlige tilskud - 252. Varebeholdninger er medtaget i balancen med 1.000- Kan skattemæssigt opgøres til minimum 800og maksimalt 1.0003. Igangværende arbejder for fremmed regning ermedtaget i balancen med 1.500- Kan skattemæssigt opgøres til minimum 1.000og maksimalt til 1.5004. Debitorer er medtaget i balancen med 250- Skal skattemæssigt opgøres til 3005. Driftsmidler er i balancen medtaget med 4.000- Skattemæssig saldoværdi før afskrivninger er 5.0006. Ejendommen er medtaget i balancen med således:Anskaffelsessum 4.000+ Opskrivning i år 1 1.000- Afskrivninger - 1.500 3.500- Skattemæssigt er ejendommen optaget således:Anskaffelsessum 4.000- Afskrivninger på bygninger - 1.000 3.0007. Selskabet har et ikke-udnyttet skattemæssigt underskudfra de sidste 2 regnskabsår på 500

Spørgsmål:Opgør den skattepligtige indkomst for år 1 og foretag afstemning af “udskudt skat”,gerne ved hjælp af efterfølgende skemaer.Selskabet vil minimere sin skattebetaling mest muligt for regnskabsåret.Beregning af den skattepligtige indkomst for år 1:Permanente Midlertidige Skattepligtigforskelle: forskelle: indkomst:Overskud før skat ifølge årsregnskabet 1.0001. Etableringsomkostninger 10Bøder til det offentlige 25Låneomkostninger 25Repræsentationsomkostninger:75% af kr. 60 45Skattefrie offentlige tilskud - 252. Varebeholdninger:Regnskabsmæssig værdi 1.000Skattemæssig værdi ?3. Igangv. arbejder for fremmed regning:Regnskabsmæssig værdi 1.500Skattemæssig værdi ?4. Debitorer:Regnskabsmæssig værdi 250Skattemæssig værdi 3005. Driftsmidler:Regnskabsmæssig værdi 4.000Skattemæssig værdi ?6. Ejendommen:Regnskabsmæssig værdi 3.500Skattemæssig værdi 3.0007. Skattemæssige underskud 500Permanente forskelle ==========Midlertidige forskelle ========Skattepligtig indkomst =======

Beregning af skat af årets ordinære resultat:Regnskabsmæssigt overskud 1.000+ Permanente forskelle- Midlertidige forskelleSkattepligtigt årsregnskabsresultatSkat af årets ordinære resultat, 30% af kr. ======Skatternes indplacering i balancen:- Der forudsættes betalt a'conto betalte skatter kr. 300 -Skyldig selskabsskat:30% af skattepligtig indkomst, kr.- Betalt a'contoHensættelse til “udskudt skat”:Ændring i udskudt skat, 30% af kr.I alt skyldig og udskudt skat i balancen =======Ændring i udskudt skat:Primo: Ændring: Ultimo:VarebeholdningerIgangværende arbejder for fremmed regningDebitorerDriftsmidlerEjendommenSkattemæssige underskudI alt ======= ======== =======Udskudt skat primo, 30% af kr.Årets ændring, 30% af kr.Udskudt skat ultimo, 30% af kr. =======