Øvelseseksempel CHRIS i opgørelse af ... - lah@sam.sdu.dk
Øvelseseksempel CHRIS i opgørelse af ... - lah@sam.sdu.dk
Øvelseseksempel CHRIS i opgørelse af ... - lah@sam.sdu.dk
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Øvelseseksempel</strong> <strong>CHRIS</strong> i <strong>opgørelse</strong> <strong>af</strong> skattepligtig in<strong>dk</strong>omst,incl.<strong>opgørelse</strong> <strong>af</strong> permanente og midlertidige forskelle samt <strong>af</strong>stemning<strong>af</strong> udskudt skat:Et aktieselskab har ifølge årsregnskabet for år et overskud på kr. 1000 før skat.I forbindelse med den endelige udarbejdelse <strong>af</strong> årsregnskabet skal selskabetsskatteomkostning beregnes. Der er følgende forhold, der har/kan få indflydelsepå <strong>opgørelse</strong>n.1. I selskabets resultat<strong>opgørelse</strong> forekommer følgende poster:Etableringsomkostninger 10Bøder til det offentlige 25Låneomkostninger 25Repræsentationsomkostninger 60Skattefrie offentlige tilskud - 252. Varebeholdninger er medtaget i balancen med 1.000- Kan skattemæssigt opgøres til minimum 800og maksimalt 1.0003. Igangværende arbejder for fremmed regning ermedtaget i balancen med 1.500- Kan skattemæssigt opgøres til minimum 1.000og maksimalt til 1.5004. Debitorer er medtaget i balancen med 250- Skal skattemæssigt opgøres til 3005. Driftsmidler er i balancen medtaget med 4.000- Skattemæssig saldoværdi før <strong>af</strong>skrivninger er 5.0006. Ejendommen er medtaget i balancen med således:Ansk<strong>af</strong>felsessum 4.000+ Opskrivning i år 1 1.000- Afskrivninger - 1.500 3.500- Skattemæssigt er ejendommen optaget således:Ansk<strong>af</strong>felsessum 4.000- Afskrivninger på bygninger - 1.000 3.0007. Selskabet har et ikke-udnyttet skattemæssigt underskudfra de sidste 2 regnskabsår på 500
Spørgsmål:Opgør den skattepligtige in<strong>dk</strong>omst for år 1 og foretag <strong>af</strong>stemning <strong>af</strong> “udskudt skat”,gerne ved hjælp <strong>af</strong> efterfølgende skemaer.Selskabet vil minimere sin skattebetaling mest muligt for regnskabsåret.Beregning <strong>af</strong> den skattepligtige in<strong>dk</strong>omst for år 1:Permanente Midlertidige Skattepligtigforskelle: forskelle: in<strong>dk</strong>omst:Overskud før skat ifølge årsregnskabet 1.0001. Etableringsomkostninger 10Bøder til det offentlige 25Låneomkostninger 25Repræsentationsomkostninger:75% <strong>af</strong> kr. 60 45Skattefrie offentlige tilskud - 252. Varebeholdninger:Regnskabsmæssig værdi 1.000Skattemæssig værdi ?3. Igangv. arbejder for fremmed regning:Regnskabsmæssig værdi 1.500Skattemæssig værdi ?4. Debitorer:Regnskabsmæssig værdi 250Skattemæssig værdi 3005. Driftsmidler:Regnskabsmæssig værdi 4.000Skattemæssig værdi ?6. Ejendommen:Regnskabsmæssig værdi 3.500Skattemæssig værdi 3.0007. Skattemæssige underskud 500Permanente forskelle ==========Midlertidige forskelle ========Skattepligtig in<strong>dk</strong>omst =======
Beregning <strong>af</strong> skat <strong>af</strong> årets ordinære resultat:Regnskabsmæssigt overskud 1.000+ Permanente forskelle- Midlertidige forskelleSkattepligtigt årsregnskabsresultatSkat <strong>af</strong> årets ordinære resultat, 30% <strong>af</strong> kr. ======Skatternes indplacering i balancen:- Der forudsættes betalt a'conto betalte skatter kr. 300 -Skyldig selskabsskat:30% <strong>af</strong> skattepligtig in<strong>dk</strong>omst, kr.- Betalt a'contoHensættelse til “udskudt skat”:Ændring i udskudt skat, 30% <strong>af</strong> kr.I alt skyldig og udskudt skat i balancen =======Ændring i udskudt skat:Primo: Ændring: Ultimo:VarebeholdningerIgangværende arbejder for fremmed regningDebitorerDriftsmidlerEjendommenSkattemæssige underskudI alt ======= ======== =======Udskudt skat primo, 30% <strong>af</strong> kr.Årets ændring, 30% <strong>af</strong> kr.Udskudt skat ultimo, 30% <strong>af</strong> kr. =======