Moms - salg og tilpasning af briller og kontaktlinser - Beierholm

Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere
Værdifuld viden om skat og moms
Moms - salg og tilpasning af briller og kontaktlinser m.v.
Opdateret udgave – ikrafttrædelsesdato ændret til 1. juli 2011
SKAT har udsendt et styresignal – SKM 2011.181 SKAT –
som præciserer den momsmæssige behandling af
optikeres m.fl. leverancer.
Styresignalet præciserer, at følgende af optikeres salg
er momspligtige:
• Salg af briller og kontaktlinser
• Tilpasning af briller
Derimod er følgende salg momsfrie:
• Synsprøver
• Tilpasning af kontaktlinser
• Synstræning.
Det er overordnet en betingelse, at de momsfritagne
ydelser er udført af en læge, en autoriseret optiker eller
personer med en tilsvarende faglig baggrund.
Gyldighed
I det omfang styresignalet giver anledning til en skærpet
fortolkning af momsfritagelsen i forhold til tidligere
praksis, har styresignalet alene fremadrettet virkning fra
den 1. juli 2011. (Ny dato i forhold til første version af nyhedsbrevet,
hvor ikrafttrædelsestidspunktet var 1. april
2011).
Derimod har virksomheder, der har betalt moms af de
nævnte momsfritagne leverancer, mulighed for at søge
betalt moms tilbage efter de almindelige fristregler på 3
år.
Brille- og kontaktlinseabonnementer
Optikere m.v. sælger ofte abonnementer, som indeholder
løbende adgang til synsprøver, briller, kontaktlinser, tilpasning
m.v.
Disse sammensatte leverancer indeholder derfor både
momspligtige og momsfrie leverancer.
Fordelingen mellem de momspligtige og momsfrie leverancer
skal som udgangspunkt opgøres med baggrund i
en markedsprismetode. Det betyder, at abonnementspri-
Marts 2011-06
Moms- & afgiftsrådgiver Lone Ravnholt Jensen, lrj@beierholm.dk
sen er momspligtig i et omfang, der svarer til forholdet
mellem markedsprisen for briller og tilpasning (momspligtig)
og den samlede markedspris for det samlede abonnement.
Markedsprismetoden kan fraviges, hvis virksomheden kan
påvise, at en omkostningsbaseret metode giver et mere
pålideligt billede af det samlede vederlags fordeling.
Der kan ikke skiftes mellem metoderne.
Momsfradrag
Optikere m.v. skal være opmærksomme på momsfradragsretten,
idet der kan forekomme udgifter, hvor der
er fuldt momsfradrag, delvis momsfradrag og intet
momsfradrag.
Fuldt momsfradrag
Der er fuldt momsfradrag for udgifter, der alene vedrører
momspligtige leverancer.
Det kan eksempelvis være udgifter vedrørende køb af
briller.
Delvist momsfradrag
Udgifter, der vedrører både momspligtige og momsfrie
leverancer, kan fratrækkes delvist.
Det delvise momsfradrag beregnes efter virksomhedens
omsætningsfordeling, der beregnes som forholdet mellem
de momspligtige indtægter og de samlede indtægter.
Udgifter med delvist momsfradrag er typisk fællesudgifter
som eksempelvis revisor, kontorhold, drift af butik
m.v.
Intet momsfradrag
Der er intet momsfradrag for udgifter, der udelukkende
anvendes til momsfrie leverancer.
Det kan eksempelvis være udgiften til drift af lokale til
synsprøver, synsprøveudstyr m.v.

Lønsumsafgift
Optikere m.v., som leverer momsfritagne leverancer, er
omfattet af lønsumsafgiftspligten.
Lønsumsafgiftsgrundlaget
Der skal beregnes lønsumsafgift af den del af medarbejdernes
løn, der vedrører de momsfrie indtægter tillagt
den del af det skattemæssige overskud, der stammer fra
samme indtægter.
Der skal ikke beregnes lønsumsafgift af det momspligtige
salg.
Pligten til at betale lønsumsafgift indtræder dog kun, hvis
lønsumsafgiftsgrundlaget overstiger DKK 80.000.
Afslutning
Vi består gerne med yderligere vurdering af den momsmæssige
behandling af konkrete eller sammensatte leverancer.
Kontakt skatteafdelingen eller din daglige revisor
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af HLB International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
2