Ugeseddel 11 - Aarhus Universitet

The complete reciprocated cost ci for hjælpeafdeling i er summen af ki og de
omkostninger, som afdelingen tilregnes for forbrug af ydelser fra de øvrige
hjælpeafdelinger, dvs.
eller i matrixnotation
m
ci = ki +
l=1
clali, i = 1, 2, ..., m
c = k + A T c.
Her betegner c og k de m-dimensionale søjlevektorer, hvis i’te element er
henholdsvis ci og ki. A T betegner den transponerede af den m × m matrix,
hvis elementer er aij, i = 1, 2, ..., m og j = 1, 2, ..., m. Ved omskrivning f˚as
(I − A T )c = k ⇐⇒ c = (I − A T ) −1 k.
De omkostninger, som produktionsafdeling m + l tilregnes for forbrug af
hjælpeafdelingernes ydelser, er
cm+l =
m
ciai,m+l, l = 1, 2, ..., n − m.
i=1
Med data fra Castleford Engineering (HDF p. 526) f˚as
(I − A T ) −1
1
=
−0, 2
⎡
−1 −0, 1 ⎢
= ⎣
1
5
4,9
1
4,9
0,5
4,9
5
4,9
⎤
⎥
⎦ ,
⎡
⎢
c = ⎣
5
4,9
1
4,9
0,5
4,9
5
4,9
⎤
⎥
⎦
600.000 624.081,63
=
,
116.000 240.816,32
c2+1 = 624.081,63 · 0,3 + 240.816,32 · 0,8 = 379.877,53
og
c2+2 = 624.081,63 · 0,5 + 240.816,32 · 0,1 = 336.122,44.
c. Fordeling af fællesomkostninger (common costs)
Foruden de under pkt. 32c omtalte kriterier kan benyttes:
5. Meromkostningsmetoden (incremental common cost allocation method):
Tilregning af specialomkostninger (se ogs˚a nedenst˚aende pkt. 35 om specialomkostninger).
Med stordriftsfordele (konkav omkostningsfunktion, idet
omkostningerne er degressivt stigende (PL p. 83)) tilbagest˚ar et ufordelt
restbeløb, n˚ar en fællesomkostning forsøges dekomponeret i specialomkostninger
for de omkostningsform˚al, som tilgodeses med fællesomkostningen.
Restbeløbet skal ifølge HDF (p. 534) henføres til det omkostningsform˚al, der
betragtes som det primære (the primary party), men man kan ogs˚a undlade
fordeling (ud fra kausalitetskriteriet). Med stordriftsulemper (konveks omkostningsfunktion,
idet omkostningerne er progressivt stigende (PL p. 84))
bliver en fællesomkostning overfordelt, n˚ar fordelingen baseres p˚a specialomkostninger.
HDF omtaler ikke den sidstnævnte situation med konveks
omkostningsfunktion, som er omtalt under pkt. 19 (Ugeseddel nr. 7).
2