Selvangivelse for mellemperioden - Skat
Selvangivelse for mellemperioden - Skat
Selvangivelse for mellemperioden - Skat
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
00.09<br />
04.035<br />
Boet efter ( navn og adresse )<br />
Se vedlagte vejledning<br />
<strong>Selvangivelse</strong>n omfatter afdødes indkomst i <strong>mellemperioden</strong><br />
<strong>Skat</strong>tepligtig<br />
indkomst<br />
1.<br />
Lønindkomst, bestyrelseshonorar, fri bil mv. før fradrag<br />
af indeholdt arbejdsmarkedsbidrag<br />
Jubilæumsgratiale, fratrædelsesgodtgørelse mv. ÷ bundfradrag<br />
før fradrag af indeholdt arbejdsmarkedsbidrag<br />
Indeholdt arbejdsmarkedsbidrag i løn mv.<br />
Lønindkomst mv. efter fradrag af indeholdt<br />
arbejdsmarkedsbidrag<br />
2. Overskud af selvstændig virksomhed før renter.<br />
Evt. underskud før renter anføres under punkt 20<br />
Indtægter fra ægtefælles erhvervsvirksomhed, jf.<br />
dødsboskattelovens § 9 stk. 1. nr. 7<br />
Indestående på konto <strong>for</strong> opsparet overskud ved<br />
udløbet af indkomståret <strong>for</strong>ud <strong>for</strong> dødsåret med tillæg<br />
af <strong>for</strong>eløbig virksomhedsskat ÷ grundbeløb<br />
Indestående på konjunkturudligningskonto ved udløbet<br />
af indkomståret <strong>for</strong>ud <strong>for</strong> dødsåret med tillæg af <strong>for</strong>eløbig<br />
konjunkturudligningsskat ÷ grundbeløb<br />
Forfaldne arbejdsmarkedsbidrag vedrørende overskud<br />
af virksomhed mv.<br />
Overskud af virksomhed mv. efter fradrag af<br />
<strong>for</strong>faldne arbejdsmarkedsbidrag<br />
3. Pensioner, dagpenge mv., stipendier fra SUstyrelsen<br />
4. Honorarer, underholdsbidrag mv.<br />
<strong>Selvangivelse</strong> <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong><br />
Indkomståret Afdødes personnr.<br />
5. Renteindtægter af indestående i pengeinstitutter, obligationer<br />
og pantebreve mv. Specifikation vedlægges<br />
Forfaldne renter<br />
Beregnede renter fra sidste <strong>for</strong>faldsdag til dødsdag<br />
Til brug <strong>for</strong> afsluttende skatteansættelse <strong>for</strong> en afdød skattepligtig<br />
person. Boet har pligt til at meddele de i blanketten udbedte oplysninger<br />
og specifikationer samt angive indkomsten, hvad enten<br />
denne er positiv eller negativ <strong>for</strong> tiden fra indkomstårets<br />
<strong>Selvangivelse</strong>n indsendes til afdødes bopælskommune.<br />
Renteindtægter i alt = +<br />
6. Overskud af ejendomme. Specifikation vedlægges<br />
Evt. underskud anføres under punkt 21<br />
+<br />
7. Udlodning fra investerings<strong>for</strong>ening, der fra investerings<strong>for</strong>eningen er<br />
oplyst som kapitalindkomst<br />
+<br />
8. Overskud ved visse skibsprojekter og anden anpartsvirksomhed.<br />
Specifikation vedlægges<br />
+<br />
9. Positiv aktieindkomst over grundbeløbet. (Der medregnes 75pct.).<br />
Specifikation vedlægges<br />
+<br />
10. Anden indkomst (angiv arten)<br />
11. Indkomst i alt<br />
begyndelse den<br />
+<br />
÷<br />
= +<br />
+<br />
+<br />
+<br />
÷<br />
=<br />
+<br />
•<br />
til dødsdagen den<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
=<br />
Kroner
Fradrag i<br />
indkomst<br />
Opgørelse af<br />
skattepligtig<br />
indkomst<br />
12.<br />
13.<br />
14.<br />
15.<br />
16.<br />
17.<br />
18.<br />
19.<br />
20.<br />
22.<br />
23.<br />
24.<br />
25.<br />
26.<br />
27.<br />
28.<br />
29.<br />
Forskudsskatter mv.<br />
Bidrag og præmie til privattegnet pension med løbende udbetaling og ratepension.<br />
Dokumentation vedlægges<br />
Bidrag og præmie til privattegnet kapitalpension. Dokumentation vedlægges<br />
Renteudgifter vedrørende gæld. Specifikation vedlægges<br />
Forfaldne renter<br />
Beregnede renter fra sidste <strong>for</strong>faldsdag til dødsdag<br />
Renteudgifter i alt = +<br />
Be<strong>for</strong>dring<br />
Arbejdsløsheds<strong>for</strong>sikring og fagligt kontingent<br />
Øvrige lønmodtagerudgifter ÷ bundfradrag<br />
Underholdsbidrag, aftægts<strong>for</strong>pligtelser, gaver til <strong>for</strong>eninger mv.<br />
Negativ aktieindkomst, jf. dødsboskattelovens § 16 stk. 4. Specifikation vedlægges<br />
Underskud af virksomhed før renter. Specifikation vedlægges<br />
21. Underskud af ejendomme. Specifikation vedlægges<br />
Underskud ved visse skibsprojekter. Specifikation vedlægges<br />
Andre fradrag (angiv arten). Specifikation vedlægges<br />
Fradrag i alt<br />
Indkomst overført fra punkt 11<br />
Fradrag overført fra punkt 24<br />
Underskud fra tidligere år<br />
<strong>Skat</strong>tepligtig indkomst<br />
Aktieindkomst under grundbeløbet, hvor der ikke er indeholdt udbytteskat.<br />
Specifikation vedlægges<br />
Hvis der er udenlandsk indkomst indsendes også selvangivelse <strong>for</strong> udenlandsk<br />
indkomst eller selvangivelse <strong>for</strong> udenlandsk virksomhedsindkomst.<br />
Disse selvangivelser kan fås ved henvendelse til skatte<strong>for</strong>valtningen i kommunen.<br />
A-skat. Dokumentation vedlægges<br />
Dato og underskrift ( boets repræsentant )<br />
+<br />
Indregnet restskat<br />
§ 55 udbetaling Forfalden B-skat<br />
Frivillig indbetaling Indeholdt udbytteskat. Dokumentation vedlægges<br />
Udenlandsk skat. Dokumentation vedlægges <strong>Skat</strong>tefri udlodning fra investerings<strong>for</strong>ening, hvor der er indeholdt<br />
udbytteskat. Dokumentation vedlægges<br />
Administrationsgodtgørelse Andre betalte skatter. Dokumentation vedlægges<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
+<br />
=<br />
÷<br />
÷<br />
=<br />
Kroner
00.09<br />
<strong>Selvangivelse</strong>n <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong><br />
04.035A<br />
Denne selvangivelse bruges til afsluttende skatteansættelse <strong>for</strong><br />
en afdød skattepligtig person.<br />
Den afsluttende skatteansættelse vedrører perioden fra begyndelsen<br />
af det indkomstår, hvor dødsfaldet er sket, til og med<br />
dødsdagen. Denne periode kaldes <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Mellemperioden begynder altid 1. januar i dødsåret, hvis den<br />
afdøde havde kalenderåret som indkomstår. Det har de fleste<br />
lønmodtagere og pensionister.<br />
Afsluttende skatteansættelse <strong>for</strong>etages kun, hvis dødsboet<br />
efter den afdøde er fritaget <strong>for</strong> at betale skat. Boet er fritaget<br />
<strong>for</strong> at betale skat, hvis boets aktiver ikke overstiger<br />
2.000.000 kr. (2000), og boets netto<strong>for</strong>mue ikke overstiger<br />
1.500.000 kr. (2000) på skæringsdagen i boopgørelsen, jf.<br />
dødsboskattelovens § 6.<br />
Afsluttende skatteansættelse<br />
Der skal altid <strong>for</strong>etages afsluttende skatteansættelse i skattefritagneboer,<br />
hvis<br />
1. skatte<strong>for</strong>valtningen i kommunen kræver det.<br />
2000<br />
In<strong>for</strong>mation<br />
2. afdøde ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet<br />
anvendte virksomhedsordningen, og indestående på konto <strong>for</strong><br />
opsparet overskud med tillæg af virksomhedsskat er større end<br />
et grundbeløb på 117.300 kr. (2000).<br />
3. afdøde ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet<br />
anvendte kapitalafkastordningen, og indestående på konjunkturudligningskonto<br />
med tillæg af konjunkturudligningsskat er<br />
større end et grundbeløb på 117.300 kr. (2000).<br />
4. en efterlevende ægtefælle i <strong>mellemperioden</strong> har drevet eller<br />
i væsentligt omfang har deltaget i driften af afdødes erhvervsvirksomhed,<br />
og boet kræver et beløb beskattet hos den efterlevende<br />
ægtefælle.<br />
5. afdøde i <strong>mellemperioden</strong> har drevet eller i væsentligt<br />
omfang har deltaget i driften af en erhvervsvirksomhed, som<br />
tilhørte ægtefællen, og denne ægtefælle nu kræver et beløb<br />
beskattet hos afdøde.<br />
6. selv om afsluttende skatteansættelse ikke skal <strong>for</strong>etages i<br />
medfør af punkt 1-5 oven<strong>for</strong>, skal der alligevel <strong>for</strong>etages<br />
afsluttende skatteansættelse i skattefritagne boer, hvis boet<br />
ønsker det. Boet skal i så fald indsende krav om afsluttende<br />
skatteansættelse sammen med selvangivelsen til kommunen,<br />
jf. afleveringsfristerne neden<strong>for</strong>. Se også afsnittet om retskat/<br />
overskydende skat.<br />
Afleveringsfrister<br />
<strong>Selvangivelse</strong> <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong> skal indsendes til skatte<strong>for</strong>valtningen<br />
i kommunen senest 6 måneder efter dødsfaldet.<br />
Hvis boets behandlingsmåde først er afgjort senere end 4<br />
måneder efter dødsfaldet, er seneste frist <strong>for</strong> at indsende selvangivelse<br />
dog 2 måneder efter boets behandlingsmåde er<br />
afgjort. Disse frister gælder, hvis afsluttende skatteansættelse<br />
<strong>for</strong>etages efter krav fra boet, samt de under punkt 2-4 nævnte<br />
tilfælde. I det tilfælde, der er nævnt i punkt 5 oven<strong>for</strong>, skal<br />
selvangivelse <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong> dog indsendes senest ved<br />
udløbet af den frist, der gælder <strong>for</strong> den efterlevende ægtefælle<br />
i dødsåret. Hvis skatte<strong>for</strong>valtningen har krævet afsluttende<br />
skatteansættelse (jf. punkt 1oven<strong>for</strong>), skal boet senest 3 måneder<br />
herefter indsende selvangivelse <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Boet skal overholde fristerne <strong>for</strong> at aflevere selvangivelsen.<br />
Hvis selvangivelsen ikke indsendes rettidigt, skal boet betale<br />
et skattetillæg på 200 kr. <strong>for</strong> hver dag, fristen overskrides, dog<br />
højst 5.000 kr. i alt.<br />
Boet kan kun under særlige omstændigheder få udsættelse med<br />
at indsende selvangivelsen. I så fald skal boet indsende en skriftlig<br />
begrundet ansøgning til skatte<strong>for</strong>valtningen i kommunen.<br />
Udfyldning af selvangivelsen<br />
<strong>Skat</strong>temyndighederne har ingen oplysninger om den afdødes<br />
indkomster og fradrag i indkomståret, hvor dødsfaldet er sket.<br />
Boet skal der<strong>for</strong> udfylde selvangivelsen med de oplysninger<br />
og specifikationer, som er nævnt på selvangivelsen. Boet skal<br />
oplyse indkomsten <strong>for</strong> perioden fra indkomstårets begyndelse<br />
til dødsdagen. Dette gælder, uanset om indkomsten er positiv<br />
eller negativ. Alle indtægter (før evt. skat og før arbejdsmarkedsbidrag)<br />
og alle fradragsberettigede udgifter skal oplyses.<br />
Boet bør sammen med selvangivelsen indsende dokumentation<br />
(bilag) <strong>for</strong> alle indtægter og fradrag samt indsende særlig<br />
specifikation, hvor det er nævnt på selvangivelsen. Dette sparer<br />
boet <strong>for</strong> en henvendelse fra skatte<strong>for</strong>valtningen om at indsende<br />
bilag. Det vil også lette skatte<strong>for</strong>valtningens arbejde<br />
med selvangivelsen og betyde, at der hurtigere kommer en<br />
opgørelse <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Det er boets ansvar, at oplysningerne på selvangivelsen er<br />
korrekte, og at alle oplysninger er med.<br />
<strong>Skat</strong>ten<br />
De almindelige regler om skatteberegning bruges ikke, når der<br />
laves afsluttende skatteansættelse <strong>for</strong> en afdød skattepligtig<br />
person. Når skatten beregnes, bliver indkomsten således ikke<br />
opdelt i personlig indkomst og i kapitalindkomst. Der<strong>for</strong> ligner<br />
mellemperiodeselvangivelsen ikke den almindelige selvangivelse.
Den afdødes skattepligtige indkomst i <strong>mellemperioden</strong><br />
beskattes med 50 pct. I mellemperiodeskatten gives der et fradrag<br />
på 1.500 kr. pr. påbegyndt måned fra begyndelsen af<br />
dødsåret til og med den måned, hvor dødsfaldet er sket. De<br />
skatter, der er betalt i løbet af året, bliver modregnet i skatten<br />
<strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Forskudt indkomstår<br />
Hvis den afdøde anvendte et <strong>for</strong>skudt indkomstår, der udløber<br />
inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet <strong>for</strong> (bagud<strong>for</strong>skudt<br />
indkomstår), omregnes indkomsten i <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Hvis den afdødes indkomstår er bagud<strong>for</strong>skudt, starter <strong>mellemperioden</strong><br />
efter kildeskattelovens § 93 samtidig med det<br />
bagud<strong>for</strong>skudte år, der træder i stedet <strong>for</strong> det kalenderår, hvor<br />
dødsfaldet er sket.<br />
Omregningen sker efter <strong>for</strong>holdet mellem perioden fra begyndelsen<br />
af det kalenderår, hvor dødsfaldet er sket, til og med<br />
dødsdagen, og hele <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Ved omregningen ses bort fra engangsindtægter og -udgifter.<br />
Disse indtægter og udgifter tillægges og fradrages den omregnede<br />
indkomst. Herved fremkommer den skattepligtige indkomst<br />
<strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Det er boet selv, der skal selvangive den omregnede indkomst.<br />
Der henvises til Ligningsvejledningen B.B.2.3.1.4.<br />
Restskat/overskydende skat<br />
Hvis den afsluttende skatteansættelse viser, at den afdøde har<br />
betalt 18.400 kr. eller mere <strong>for</strong> lidt i skat, skal boet indbetale<br />
hele det manglende skattebeløb til skattemyndighederne. Hvis<br />
restskatten derimod er under 18.400 kr., skal der ikke indbetales<br />
noget skattebeløb.<br />
Hvis den afsluttende skatteansættelse viser, at afdøde har<br />
betalt <strong>for</strong> meget i skat, bliver beløbet kun udbetalt, hvis det<br />
overstiger 2.200 kr.<br />
Der skal tages hensyn til en evt. indregnet restskat.<br />
De kan få svar på spørgsmål om selvangivelsen hos skatte<strong>for</strong>valtningen<br />
i den afdødes kommune.<br />
Vejledning til de enkelte punkter på selvangivelsen<br />
Hvis der er udenlandsk indkomst, skal der også indsendes<br />
selvangivelse <strong>for</strong> udenlandsk indkomst eller selvangivelse <strong>for</strong><br />
udenlandsk erhvervsindkomst.<br />
Hvis dødsboet alene eller sammen med afdødes nærtstående<br />
kontrollerer et udenlandsk selskab, eller har et fast driftssted i<br />
udlandet, skal en række summariske oplysninger om størrelsen<br />
af eventuel samhandel (i perioden) med pågældende selskab<br />
eller driftssted selvangives på blanket 05.021: “Kontrollerede<br />
transaktioner” i.h.t. skattekontrollovens § 3B.<br />
En del af punkterne på selvangivelsen er ikke nævnt i det følgende.<br />
De fleste af disse punkter svarer til den almindelige<br />
selvangivelse. De kan læse om disse regler i <strong>Skat</strong>ten 2000<br />
(den store vejledning til selvangivelsen), som fås på biblioteket<br />
og hos kommunens skatte<strong>for</strong>valtning eller på www.toldskat.dk.<br />
Til de enkelte punkter:<br />
Punkt 1<br />
Løn, arbejdsmarkedsbidrag mv.<br />
Da det indeholdte arbejdsmarkedsbidrag i <strong>mellemperioden</strong> er<br />
endeligt ifølge § 13 i lov om arbejdsmarkedsfonde, er det dette<br />
beløb, der fratrækkes i lønnen mv. ved opgørelsen af den<br />
skattepligtige indkomst.<br />
Det bemærkes, at den særlige pensionsopsparing som er indeholdt<br />
af løn, honorar mv. udbetales efter anmodning fra boet<br />
af den kommunale skatte<strong>for</strong>valtning. Det fratrækkes der<strong>for</strong><br />
ikke i lønnen. Der skal således kun fratrækkes indeholdt<br />
arbejdsmarkedsbidrag.<br />
Jubilæumsgratiale mv.<br />
Hvis der er jubilæumsgratiale mv. over bundfradrag på<br />
8.000 kr. (2000), skal det skrives i rubrikken.<br />
Hvis der er jubilæumsgratiale under bundfradrag, skal indeholdt<br />
arbejdsmarkedsbidrag 8 pct. af jubilæumsgratialet ikke<br />
medregnes i rubrikken indeholdt arbejdsmarkedsbidrag i løn<br />
mv. Ellers bliver indkomstopgørelsen ikke korrekt.<br />
For godtgørelser ydet i <strong>for</strong>bindelse med fratræden, der er aftalt<br />
før 1. januar 2000, er bundfradraget 11.200 kr. i år 2000.<br />
Punkt 2<br />
Overskud af virksomhed<br />
Da de <strong>for</strong>faldne arbejdsmarkedsbidrag anses <strong>for</strong> endelige <strong>for</strong><br />
det indkomstår, hvor dødsfaldet fandt sted, er det dette beløb,<br />
der fragår i overskud af virksomhed ved opgørelsen af den<br />
skattepligtige indkomst.<br />
Forfalden særlig pensionsopsparing af indtægt ved selvstændig<br />
erhvervsvirksomhed fratrækkes ikke, da den udbetales af<br />
den kommunale skatte<strong>for</strong>valtning efter anmodning.<br />
Efter dødsfaldet kan der ikke <strong>for</strong>etages indskud på etableringskonto<br />
med virkning <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Virksomhedsordningen<br />
Virksomhedsordningen kan ikke anvendes, når den afdødes<br />
indkomst <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong> beregnes.<br />
Under punktet skal der<strong>for</strong> skrives det beløb, der er indestående<br />
på konto <strong>for</strong> opsparet overskud ved udgangen af indkomståret<br />
<strong>for</strong>ud <strong>for</strong> dødsfaldet med tillæg af den dertil svarende<br />
virksomhedsskat fratrukket 117.300 kr. (2000).<br />
Hvis en efterlevende ægtefælle ved udgangen af indkomståret<br />
før dødsåret anvendte virksomhedsordningen på en virksomhed,<br />
som tilhørte afdøde, medregnes ægtefællens indestående på<br />
konto <strong>for</strong> opsparet overskud ved udgangen af indkomståret <strong>for</strong>ud<br />
<strong>for</strong> dødsåret – med tillæg af den dertil svarende virksomhedsskat<br />
– ved opgørelsen af det beløb, der anføres under punktet.
Hvis virksomheden udloddes, kan den, der får den udloddet,<br />
overtage indestående på konto <strong>for</strong> opsparet overskud ved<br />
udløbet af indkomståret <strong>for</strong> dødsåret, jfr. § 39, stk. 2 i dødsboskatteloven.<br />
Det er dog en betingelse, at modtagereren selv<br />
opfylder kravene i virksomhedsskattelovens afsnit I (Virksomhedsordningen).<br />
I så fald skal der ikke skrives noget i punktet.<br />
Der er også mulighed <strong>for</strong> en kombination af udlodning og<br />
efterbeskatning i boet. Ved delvis overtagelse skal det ikke<br />
overtagede beløb med tillæg af virksomhedsskat og fradrag af<br />
bundfradrag skrives under punktet.<br />
Kapitalafkastordningen<br />
Kapitalafkastordningen kan ikke anvendes ved opgørelsen af<br />
den afdødes indkomst <strong>for</strong> <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Under punktet skal der<strong>for</strong> anføres indeståendet på konjunkturudligningskontoen<br />
ved udløbet af indkomståret <strong>for</strong>ud <strong>for</strong><br />
dødsåret med tillæg af den hertil svarende konjunkturudligningsskat<br />
og med fradrag af et beløb på 117.300 kr. (2000).<br />
Hvis en efterlevende ægtefælle ved udgangen af indkomståret<br />
før dødsåret anvendte kapitalafkastordningen på en virksomhed,<br />
der tilhørte afdøde, medregnes ægtefællens indestående<br />
på konjunkturudligningskonto ved udgangen af indkomståret<br />
før dødsåret - med tillæg af den dertil svarende konjunkturudligningsskat<br />
- ved opgørelsen af det beløb, der skal skrives<br />
under punktet.<br />
Hvis virksomheden udloddes kan den, der får den udloddet,<br />
overtage indestående på konjunkturudligningskonto ved<br />
udløbet af indkomståret før dødsåret, jfr. § 39, stk. 3 i dødsboskatteloven.<br />
Der er dog en betingelse, at modtageren selv opfylder kravene<br />
i kapitalafkastordning afsnit II.<br />
Der er også mulighed <strong>for</strong> en kombination af udlodning og<br />
efterbeskatning i boet. Ved delvis overtagelse skal det ikke<br />
overtagede beløb med tillæg af virksomhedsskat og fradrag af<br />
bundfradrag skrives under punktet.<br />
Punkt 4<br />
Honorarer, underholdsbidrag mv.<br />
Honorarer, der ikke skal betales arbejdsmarkedsbidrag af, skal<br />
medregnes.<br />
Der skal også medregnes honorarer, hvor arbejdsmarkedsbidrag<br />
skulle være opkrævet efterfølgende på grundlag af selvangivelsesoplysninger,og<br />
hvor betaling af arbejdsmarkedsbidrag<br />
er blevet eftergivet <strong>for</strong> afdøde.<br />
Underholdsbidrag og gruppelivs<strong>for</strong>sikring betalt af pensionskasse<br />
skal medregnes under punkt 4.<br />
Punkt 5<br />
Renteindtægter<br />
Renter, der <strong>for</strong>falder i <strong>mellemperioden</strong>, samt beregnede renter fra<br />
sidste <strong>for</strong>faldsdag til og med dødsdagen skrives her. Dette gælder<br />
uanset, om <strong>for</strong>faldsdagen ligger før <strong>mellemperioden</strong>s begyndelse.<br />
Punkt 6<br />
<strong>Selvangivelse</strong> <strong>for</strong> mellemperiode:<br />
Overskud af ejendomme anføres her. Underskud anføres<br />
under punkt 21.<br />
(Lejeværdi af bolig i egen ejendom skal ikke længere medregnes<br />
til den skattepligtige indkomst, da den er erstattet af ejendomsværdiskat<br />
fra og med indkomstår 2000. Ejendomsværdiskatten<br />
skal ikke medregnes).<br />
Punkt 7<br />
Udlodning fra investerings<strong>for</strong>ening<br />
Udlodninger fra investerings<strong>for</strong>eninger skal skrives her.<br />
Det gælder dog ikke hele udlodningen fra investerings<strong>for</strong>eninger,<br />
hvor der indgår udlodninger, der er skattepligtige som<br />
aktieindkomst. Den del, der er aktieindkomst, skal anføres<br />
under opgørelse af aktieindkomsten. Se punkt 9.<br />
Den skattefri del skal anføres under <strong>for</strong>skudsskatter mv. til<br />
sidst i selvangivelsen.<br />
Punkt 8<br />
Overskud ved visse skibsprojekter og anden anpartsvirksomhed<br />
Her skrives overskud af skibsvirksomhed og anden anpartsvirksomhed.<br />
Der henvises til Ligningsvejledningen E.F. 1.<br />
I punkt 8 skal også anføres <strong>for</strong>tjeneste ved ophør af anpartsvirksomhed<br />
i de tilfælde, hvor indkomsten fra virksomheden<br />
har været kapitalindkomst.<br />
Indtægten opgøres uden procentnedslag efter afskrivningslovens<br />
bestemmelser, jfr. dødsboskattelovens § 9, stk. 1, nr. 5.<br />
Punkt 9<br />
Aktieindkomst<br />
Aktieindkomst, der ikke overstiger grundbeløbet, skal ikke<br />
selvangives, hvis der er indeholdt udbytteskat af beløbet. Den<br />
indeholdte skat på 25 pct. er endelig.<br />
Overstiger aktieindkomsten grundbeløbet anføres 75 pct. af<br />
beløbet, der overstiger 37.200 kr. (2000).<br />
Under rubrikken “<strong>for</strong>skudsskatter” oplyses, hvad der er indeholdt<br />
af udbytteskat. Ved skatteberegningen sørger den kommunale<br />
skatte<strong>for</strong>valtning <strong>for</strong> at modregne indeholdt udbytteskat<br />
af den del af aktieindkomsten, der overstiger grundbeløbet<br />
i mellemperiodeskatten.<br />
Punkt 10<br />
Anden indkomst<br />
Har den afdøde i <strong>mellemperioden</strong> drevet en erhvervsvirksomhed,<br />
der tilhørte den afdødes efterlevende ægtefælle, kan den<br />
efterlevende ægtefælle bestemme, at der skal selvangives et<br />
beløb, der svarer til den betaling, som andre skulle have haft<br />
<strong>for</strong> at udføre et arbejde af samme omfang og art.
Det samme gælder, hvis den afdøde i <strong>mellemperioden</strong> har deltaget<br />
i væsentligt omfang i driften af en erhvervsvirksomhed,<br />
der tilhørte og i overvejende grad blev drevet af den efterlevende<br />
ægtefælle.<br />
Dette beløb skrives under dette punkt.<br />
Reservefondsudlodninger skal også anføres under punktet her.<br />
Punkt 13<br />
Bidrag og præmie til privattegnet kapitalpension<br />
De i <strong>mellemperioden</strong> <strong>for</strong>faldne bidrag eller præmier til kapitalpension<br />
(2000 højst 35.200 kr.) kan fratrækkes. Beløbet må dog<br />
højst udgøre den opgjorte personlige indkomst i <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Bidrag til pensionsordninger, som arbejdsgiveren har administreret,<br />
kan ikke fratrækkes.<br />
Punkt 14<br />
Renteudgifter<br />
Her skrives renter, der <strong>for</strong>falder i <strong>mellemperioden</strong>.<br />
Desuden skrives beregnede renter fra sidste <strong>for</strong>faldsdag til og<br />
med dødsdagen, uanset om <strong>for</strong>faldsdagen ligger før <strong>mellemperioden</strong>s<br />
begyndelse.<br />
Hvis afdøde var omfattet af bestemmelsen i ligningslovens § 5,<br />
stk. 7, 1. pkt., og betalte de der nævnte renteudgifter mv. i<br />
<strong>mellemperioden</strong>, kan udgiften fradrages i <strong>mellemperioden</strong>. Se<br />
også dødsboskatteloven § 9, stk. 1, nr. 4. mv.<br />
Punkt 16<br />
Her anføres også udgifter til bidrag til efterlønsordning.<br />
Punkt 18<br />
Underholdsbidrag mv.<br />
Kun <strong>for</strong>faldne ydelser og bidrag, der er betalt i <strong>mellemperioden</strong>,<br />
kan fratrækkes. Det er desuden en betingelse, at de betales<br />
efter bindende aftale mellem parterne.<br />
Punkt 19<br />
Negativ aktieindkomst<br />
Er aktieindkomsten negativ, skrives 50 pct. af negativ aktieindkomst,<br />
som ikke overstiger beløbsgrænsen på 37.200 kr. (2000)<br />
og 75 pct. af negativ aktieindkomst, der overstiger beløbsgrænsen<br />
på 37.200 kr., jf. dødsboskattelovens § 16, stk.4.<br />
Punkt 22<br />
Underskud ved visse skibsprojekter<br />
Her skrives underskud ved visse skibsprojekter samt tab ved<br />
ophør af visse skibsprojekter, der er omfattet af anpartsreglerne.<br />
Underskud af skibsvirksomhed:<br />
For at underskuddet kan fradrages, skal der enten være tale<br />
om skibsvirksomhed, som var bierhverv, og som var anskaffet<br />
før den 12. maj 1989, eller det skal være skibsprojekter anskaffet<br />
efter den 11. maj 1989, og godkendt af erhvervsministeriet.<br />
Der henvises iøvrigt til Ligningsvejledningen E.F 1.1.1.<br />
Er der tale om tab ved ophør af visse skibsprojekter:<br />
For at tabet kan fradrages, skal der enten være tale om skibsvirksomhed,<br />
som var bierhverv, og som var anskaffet før den<br />
12. maj 1989, eller der skal have været tab ved ophør af et<br />
skibsprojekt, hvor anparten var anskaffet efter den 11. maj<br />
1989, og som var godkendt af erhvervsministeriet. Tab ved<br />
ophør af anden anpartsvirksomhed end den nævnte kan ikke<br />
trækkes fra. Opgørelsen sker uden reduktion efter afskrivningslovens<br />
§ 9, stk. 4, jf. dødsboskattelovens § 9, stk. 1. nr. 5.<br />
Punkt 23<br />
Andre fradrag<br />
Hvis den afdødes efterlevende ægtefælle i <strong>mellemperioden</strong><br />
har drevet en erhvervsvirksomhed, der tilhørte den afdøde,<br />
kan der anføres et beløb, der svarer til den betaling, som andre<br />
skulle have haft <strong>for</strong> at udføre et arbejde af samme art og<br />
omfang.<br />
Det samme gælder, hvis den efterlevende ægtefælle i <strong>mellemperioden</strong><br />
har deltaget i væsentligt omfang i driften af en<br />
erhvervsvirksomhed, der tilhørte og i overvejende grad blev<br />
drevet af afdøde.<br />
Det er en betingelse, at den efterlevende ægtefælle skriver et<br />
tilsvarende beløb på sin selvangivelse.<br />
Beløbsgrænser:<br />
2000 2001<br />
Dødsboers skattefrihed (§ 6):<br />
Boets aktiver ved boafslutning... 2.000.000 kr. 2.069.600 kr.<br />
Boets netto<strong>for</strong>mue ved<br />
boafslutningen............................ 1.500.000 kr. 1.552.200 kr.<br />
Grænse <strong>for</strong> medregning af virksomheds-<br />
og konjunkturopsparing 117.300 kr. 121.400 kr.<br />
Grænse <strong>for</strong> opkrævning af<br />
restskat....................................... 18.400 kr. 19.000 kr.<br />
Grænse <strong>for</strong> udbetaling af<br />
overskydende skat...................... 2.200 kr. 2.200 kr.<br />
Mellemperiodefradrag, fradrag i<br />
skat pr. måned............................. 1.500 kr. 1.500 kr.<br />
Progressionsgrænse <strong>for</strong><br />
aktieindkomst............................. 37.200 kr. 38.500 kr.<br />
Bundfradrag vedr. gratialer mv.<br />
(Ligningslovens § 7 U)............... 8.000 kr. 8.000 kr.<br />
Bundgrænse <strong>for</strong> visse lønmodtagerfradrag<br />
(Ligningslovens § 9)................... 4.300 kr. 4.400 kr.<br />
Beregning af skatten<br />
Af afdødes skattepligtige indkomst i <strong>mellemperioden</strong> betales<br />
mellemperiodeskat med 50 pct.<br />
I mellemperiodeskatten gives der <strong>for</strong> hver påbegyndt måned<br />
fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned hvor dødsfaldet<br />
er sket et fradrag på 1.500 kr. (2000).