ENERGI- AFGIFTER OG REFUSIONS- REGLER - Beierholm

ENERGI- 

AFGIFTER OG 

REFUSIONS- 

REGLER 

7. UDGAVE

Forord 

Den grønne afgiftspakke har eksisteret 

siden 1995. Udgifterne til energiafgifter 

siden da har været en stor økonomisk 

byrde for de fl este virksomheder. Det er 

derfor af største betydning, at afgifterne 

bliver afregnet korrekt. Afgiftsreglerne har 

fra starten været komplicerede, og mange 

virksomheder har stadig problemer med 

at opgøre de fradragsberettigede energiafgifter 

korrekt. 

Til støtte for virksomhederne har vi udarbejdet 

denne oversigt, der indeholder en 

beskrivelse af de mest almindelige godtgørelsesregler, 

der skal tages hensyn til 

ved bogføringen. 

Vejledningen er ajourført i januar 2007 og 

beskriver de godtgørelsesregler, der gælder 

pr. 1. marts 2007. 

Hvor er faldgruberne? 

Det er vores erfaring, at følgende områder 

typisk volder vanskeligheder: 

Afgrænsning mellem procesenergi 

og rumvarmeenergi 

Opgørelse af overskudsvarme 

Ændringer i afgiftssatser 

Opsætning af målere 

Godtgørelse af eldistributionsbidrag 

Godtgørelse af vandafgift 

Elradiatorer og elektriske vandvarmere 

Brændstof til motordrift. 

Erfaringen siger os også, at en del fi rmaer 

overser de tilskudsmuligheder, der er en 

vigtig del af den grønne afgiftspakke. 

En del virksomheder har, hvis de indgår 

en aftale med Energistyrelsen om energieffektivisering 

mv., mulighed for at få del 

i de midler, der er afsat til statstilskud til 

dækning af CO2-afgifter. 

Hvor kan der hentes hjælp? 

Denne publikation er tænkt som en generel 

gennemgang af godtgørelsesreglerne 

for energi- og CO2-afgifter og giver derfor 

ikke svar på alle afgiftsmæssige spørgsmål. 

Vi anbefaler derfor at kontakte vores 

energiafgiftsrådgiver for at få nærmere 

oplysninger om konkrete afgiftsmæssige 

problemstillinger. 

Marts 2007 

Energiafgifter og refusionsregler 3

Danske virksomheder er siden 1996 blevet 

belastet med energi- og CO2-afgift på den 

energi, der anvendes til rumvarme og 

varmt vand. 

I denne publikation har vi medtaget de 

ændringer i satser og refusionsmuligheder, 

som er sket siden 2004. Publikationen 

dækker perioden 2004 – 2007 og fremtidige 

perioder, for så vidt der ikke sker 

lovændringer på området. 

Godtgørelse af energiafgifter 

Momsregistrerede virksomheder kan som 

udgangspunkt få fradrag for energiafgifter 

i samme omfang, som virksomheden har 

fradragsret for købsmomsen af energiprodukter, 

der er indkøbt til forbrug i virksomheden. 

Det samme gælder den indirekte afgiftsbelastning 

på varme, damp mv., som leveres 

fra et fjernvarmeværk eller en anden 

momsregistreret varmeleverandør, og som 

bruges til procesformål i virksomheden, 

f.eks. ved fremstilling af varer. Varmen kan 

dog også være leveret via en ejendomsudlejer, 

som så skal være momsregistreret 

for levering af varme. 

Intet fradrag 

Derimod er der ikke fradrag for afgift på olie, 

elektricitet, gas og kul, som anvendes til: 

Videresalg (virksomheder, der driver 

mellemhandel med f.eks. olie eller kul, 

hvoraf der er betalt afgift) 

Formål, der ikke vedrører omsætningen 

af momspligtige varer/ydelser, til 

funktionærboliger, til indehaverens og 

personalets privatforbrug 

Fremstilling af varme og damp mv., 

der leveres fra virksomheden 

Direkte eller indirekte fremstilling af 

rumvarme eller varmt vand i virksomheden. 

Der er en række undtagelser til 

denne regel, jf. afsnittet “Undtagelser 

for rumvarmeafgift ved opvarmning af 

lokaler/varmt vand”. 

Endvidere kan momsregistrerede udlejere 

af fast ejendom ikke opnå fradrag for energiafgift 

af f.eks. elektricitet, der forbruges 

af lejerne. Afgifterne kan i stedet viderefaktureres 

til lejerne, som evt. kan få fradrag 

for en del af afgifterne. Udlejere kan 

dog få godtgørelse for afgiften af el, der 

bruges til belysning mv. af fællesarealer 

- herunder indgangspartier, trappeopgange 

og udenomsarealer mv., hvis udgiften hertil 

ikke viderefaktureres særskilt til lejerne. 

Feriehoteller, feriecentre, hoteller, moteller, 

idrætshaller, svømmehaller, udstillingshaller, 

forsamlingshuse og medborgerhuse 

kan også få godtgørelse af elafgiften af 

strømforbrug, der er anvendt i forbindelse 

med momspligtig udlejning. Det gælder 

dog ikke hotellers og feriecentres anvendelse 

af elektricitet til badelande, idet 

SKAT er af den opfattelse, at badelande 

skal anses som en forlystelse, hvor der 

ikke er adgang til godtgørelse af elafgiften. 

Reglerne for opgørelse af energiforbrug til 

henholdsvis rumvarme og varmt vand, der 

ikke er fradrag for, og fradragsberettiget 

procesformål, fremgår af afsnittene om 

rumvarme og varmt vand. 

Specielt om motorbrændstof 

Der er som hovedregel ikke fradrag for afgift 

af olie og gas, der bruges som motorbrændstof. 

Der gives dog fradrag for afgift 

af olie og gas, der bruges ved mark- og 

skovarbejde og lign., dvs. ved aktiviteter 

inden for landbrug, skovbrug, gartneri mv. 

Ved anvendelse af en ikke stationær generator 

med en kapacitet på mellem 50 og 

150 kW og en årlig produktion på mere 

end 50.000 kWh, f.eks. til knuse- og sorteringsanlæg 

i råstofgrave, er der mulighed 

for godtgørelse af energiafgiften, såfremt 

generatoren registreres i henhold til elafgiftsloven. 

For stationære generatorer er 

der ikke kapacitets- og produktionskrav for 

at blive registreret iht. elafgifts loven. 

Elafgift forbrugt 

til visse aktiviteter 

Der er ikke fradrag for afgift af elektricitet, 

der bruges ved afsætning af visse momspligtige 

ydelser, der er nævnt i et bilag til 

elafgiftsloven. Dette gælder ydelser, der 

udføres af f.eks. advokater, arkitekter, bureauer, 

forlystelser – herunder badelande, 

landinspektører, mæglere, revisorer og 

rådgivende ingeniører. 

Rumvarme og varmt vand 

Ved “rumvarme” forstås energi, der bruges 

til at opvarme virksomhedens lokaler til 

f.eks. produktion, lager, salg, kontorer, 

hotelværelser og teknikrum. 

Ved “varmt vand” - i denne forbindelse forstås 

vand, der bruges til f.eks. rengøring af 

lokaler og produktionsanlæg, bad, opvask 

og vask af hænder. 

Undtagelser for rumvarmeafgift 

ved opvarmning af lokaler 

Følgende former for rumopvarmning anses 

for procesenergi: 

Opvarmning af lukkede anlæg til fremstilling 

eller forarbejdning af varer 

Opvarmning i forbindelse med visse 

procesformål 

Malekabiner 

Trætørrestuer 

Staldbygninger 

Lokaler til lagring af ost og spegepølser 

Særligt indrettede rum, hvor opvarmningen 

udelukkende er et led i en forarbejdning, 

der ændrer varens karakter, 

og hvor der under forarbejdningen kun 

lejlighedsvis opholder sig personer i 

lokalet 

Varme til tung-proceslokaler som f.eks. 

væksthuse, smeltning af jern og stål. 

4 Energiafgifter og refusionsregler 


Undtagelse fra rumvarmeafgift 

ved opvarmning af varmt vand 

Energi, der anvendes til nedenstående 

formål, anses som procesenergi: 

Tung proces 

Rengøring i særlige anlæg 

Rengøring af tanke og lukkede 

produktionsanlæg 

Staldbygninger 

Rengøring af genbrugsemballage 

Vask og rensning af tekstiler 

Rengøring på slagterier. 

Procesformål 

Energi til procesformål er den energi, der 

ikke er anvendt til rumvarme/varmt vand. 

Procesforbruget opdeles i tung og let proces. 

Opdelingen i tung og let proces har 

alene betydning for refusion af CO2-afgift. 

Den del af energiforbruget til procesformål, 

der ikke er tung proces, jf. særligt bilag til 

CO2-afgiftsloven, er let proces. 

Som eksempler på let proces kan nævnes: 

el til belysning, produktionsanlæg, edb-udstyr, 

pumper og blæsere i forbindelse med 

ventilation. 

Virksomheder med tung proces er energitunge 

virksomheder med ret til større 

fradrag, som f.eks. tegl- og glasværker, 

jernstøberier, mejerier mv., som er omfattet 

af proceslisten i bilaget til CO2-afgiftsloven. 

Der er et krav om en årlig produktion 

på mindst 10 tons, med undtagelse af 

væksthusgartnerierne. 

Fradrag for energiafgifter 

Energiafgift: 

Der er fuld fradragsret (100%) for energiafgiften, 

når energien bruges til procesformål. 

CO2-afgift: 

CO2-afgiften er omlagt fra og med 1. januar 

2005. For tung proces ydes der en godtgørelse 

på 13/18, dvs. 72,22% (mod tidligere 

75%). For let proces ydes ingen godtgørelse 

(mod tidligere 10%). 

Ændringen, der indebærer, at det ikke længere 

er muligt at fratrække 10% af CO2afgiften 

af forbrug til let proces, medfører 

ikke en større afgiftsbelastning for momsregistrerede 

virksomheder, idet CO2-afgiften 

samtidig er nedsat, og energiafgifterne 

er forhøjet tilsvarende. 

Særlig refusion af CO2-afgift 

Satsen for tilskud til CO2-afgift for energiforbrug 

omfattet af procesaftaler og promsaftaler 

er ændret fra og med 1. januar 

2005. 

Der er for virksomheder med tung proces 

mulighed for at opnå yderligere 11/45 i 

tilskud (mod tidligere 22%), såfremt der 

med Energistyrelsen indgås aftale om 

energieffektivisering. 

Også for virksomheder der ikke er omfattet 

af reglerne for tung proces, men alene 

let proces, er der mulighed for at opnå 

yderligere 11/45 i tilskud (mod tidligere 

22%), såfremt der med Energistyrelsen 

indgås aftale om bl.a. energieffektivisering. 

Denne mulighed omfatter et begrænset 

antal virksomheder, hvor afgiftsbelastningen 

overstiger en nærmere fastsat grænse 

(promskriteriet). 

Tilskuddet for energiforbrug, der er omfattet 

af rumvarmeaftaler, er uændret 22% af 

energiafgiften og CO2- afgiften. 

Overskudsvarme 

Ved nyttiggørelse af overskudsvarme fra 

en let eller tung proces, skal der betales 

afgift af overskudsvarmen. 

Afgiften af overskudsvarme betales ved, 

at fradraget for energiafgift og CO2-afgift 

nedsættes. 

Kontakt os for evt. vejledning om reglerne 

for overskudsvarme. 

Fordeling af energiforbrug 

For olie, LPG-gas, kul, naturgas eller bygas, 

der bruges i kedler, som både leverer 

varme til rumvarme/varmt vand og til 

procesformål, skal der ske en fordeling af 

energiforbruget. 

Hovedreglen er, at det er forbruget til procesformål, 

der skal opgøres. Det samme 

gælder for fjernvarme. 

Rent praktisk skal der ske måling af 

den samlede fremstillede eller leverede 

mængde varme (energi) og den forbrugte 

mængde energi til procesformål. 

Anvendes samme forsyningsnet til rumvarme/varmt 

vand og til procesformål, skal 

måling ske det sted, hvor energien overgår 

til procesformål. 

Hvis der er tale om 

damp eller hedt vand, eller 

det ikke godtgørelsesberettigede forbrug 

udgør mindre end 200 GJ årligt, 

eller 



den ikke fradragsberettigede del udgør 

mindre end 10% af den samlede varmefremstilling, 

kan der i stedet ske måling af forbruget til 

rumvarme/varmt vand. I visse tilfælde skal 

der tillægges 10% til det målte. 

Opgørelse af fradragsberettiget energiafgift 

og CO2-afgift skal som nævnt ske ved 

måling og kan ikke ske på basis af en fast 

fordelingsnøgle, et skøn eller ved anden 

fordeling end de følgende undtagelser. 

Kontakt os for evt. yderligere oplysninger 

om fordeling af energiforbruget. 

Kvadratmeterafgift 

Hvis der anvendes samme forsyningsnet 

til rumvarme og procesformål, kan man 

vælge at betale afgift efter lokalets størrelse. 

I så fald beregnes afgiften af energiforbruget 

til rumvarme med DKK 10 pr. m2 pr. måned. 

Hvis der f.eks. bruges el til opvarmning af 

lokaler, skal den beregnede kvadratmeterafgift 

fradrages i elafgiften, inden beløbet 

anføres på momsangivelsen. 

For rum over 100 m2 er det en betingelse, 

at det kan sandsynliggøres, at betaling 

efter kvadratmeterreglen er mindst lige så 

stor, som hvis afgiften af energi til rumvarme 

blev opgjort på grundlag af en egentlig 

måling. 

Kvadratmeterafgiften for rumvarme kan 

anvendes, uanset hvilket energiprodukt der 

bruges i virksomheden. Afgiften omfatter 

ikke forbrug af varmt vand. 

Særligt for elektricitet 

Udgangspunktet er, at elektricitet, der forbruges 

i virksomheden, er til procesformål. 

Hvis der også bruges elektricitet til drift af 

vandvarmere, elradiatorer mv. til rumvarme 

og varmt vand, kan der vælges en af følgende 

4 metoder til at opgøre den afgift, 

som der ikke er fradrag for: 

1. Den faktiske mængde elektricitet 

forbrugt i nævnte anlæg, opgjort efter 

særskilt måler 

2. Den fremstillede mængde varme, 

opgjort efter varmemåler, ganget med 

1,1, og omregnet til kWh 

3. Den installerede effekt ganget med 

350 timer pr. måned. For en radiator 

med en effekt på f.eks. 800 watt beregnes 

forbruget ved at gange effekten 

med 350 timer således: 800 W x 350 

timer = 280.000 watt- timer = 280 kWh 

pr. måned 

4. Den installerede effekt ganget med 

den faktiske målte driftstid. 

Afgiften af det målte/beregnede forbrug 

til varmefremstilling mv. fratrækkes i den 

godtgørelsesberettigede elafgift, inden 

beløbet anføres på momsangivelsen. 

Man kan også vælge at betale afgift af 

elektricitet til rumvarme efter lokalets størrelse, 

se herom i afsnittet ”kvadratmeterafgift”. 

Forbrug af små mængder 

varmt vand 

Hvis samme forsyningsnet anvendes til 

varmt forbrugsvand og varmt vand til procesformål, 

kan forbruget af det varme vand 

fastsættes ved andet end måling, når det 

faktiske forbrug er mindre end 50 GJ årligt. 

Det skal kunne sandsynliggøres, at der 

mindst betales den samme afgift som ved 

en direkte måling. 

Som en tommelfi ngerregel kan der regnes 

med et forbrug på 0,2 GJ varmt vand pr. 

måned pr. ansat. Hvis det varme vand også 

bruges til badning, skal der regnes med et 

større forbrug pr. ansat. 

Der kan i øvrigt ved opgørelse af forbrug af 

varmt vand til andet end procesformål ses 

bort fra en enkelt varmtvandshane på et 

procesnet, hvis der kun helt lejlighedsvis 

bruges varmt vand fra hanen. 

Godtgørelse af energiafgift 

med tilbagevirkende kraft 

Fra 1. juli 2004 har virksomheder, der f.eks. 

har anvendt standardsatser til at opgøre 

den del af energiforbruget, som ikke er 

fradragsberettiget, mulighed for at opsætte 

målere og anvende et års måleresultat for 

de 3 foregående år regnet fra det tidspunkt, 

hvor der er sket en direkte måling. 

Følgende betingelser skal være opfyldt, for 

at der kan foretages regulering: 

Regulering kan kun ske efter tilladelse 

fra ToldSkat 

Regulering kan højst ske for afgiftsperioder 

op til 3 år før den periode, hvor 

der først er foretaget korrekt måling 

Reguleringen skal være baseret på 

en efterfølgende måling af mindst 12 

måneders varighed 

Reguleringsbeløbet skal overstige 

DKK 10.000, dvs. kun beløb over DKK 

10.000 udbetales 

Reguleringsbeløb over DKK 200.000 

skal være attesteret af revisor 

Målingerne skal dokumenteres i form 

af registreringer af målervisninger i den 

pågældende 12-måneders periode 

Virksomhedens produktions- og afgiftsmæssige 

forhold skal være uændrede. 

Vandafgift 

Virksomheder kan få godtgjort vandafgift i 

samme omfang, som den enkelte virksomhed 

har fradragsret for moms. 

Der kan ske refusion af vandafgiften, 

uanset om vandet er brugt til produktion af 

varer, til bad, til rengøring eller til kaffe mv. 

Før 1. januar 2005 kunne virksomheder 

inden for de liberale erhverv m.fl . ikke få 

godtgørelse af vandafgiften. 



AFGIFTER OG REFUSIONSREGLER 2004-2007 

- Ajourført marts 2007 

2004 2005 2006 2007 

Gas- og dieselolie til motorbrændstof: 

Mineralolieafgift - øre pr. liter 276 278,7 278,7 278,7 

Kuldioxidafgift - øre pr. liter 27 24,3 24,3 24,3 

Svovlafgift kr. pr. kg svovl i varen 

Refusion i procent: 

20 20 20 20 

MA motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 0 

MA motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 100 100 100 100 

MA jernbane- og færgedrift 100 100 100 100 

CO motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 0 

CO motorbrændstof til landbrugsformål mv. 10 0 0 0 

CO jernbanedrift 10 0 0 0 

CO færgedrift 100 100 100 100 

SA generelt 0 0 0 0 

Anden gas- og dieselolie (fyringsolie mv.): 





20 20 20 20 

MA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 

MA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 

CO rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 

CO lette processer 10 0 0 0 

CO tunge processer, jf. særlig procesliste 75 72,22 72,22 72,22 


Let dieselolie: 

Mineralolieafgift - let - øre pr. liter 266 268,7 268,7 268,7 




20 20 0 0 



MA jernbane- og færgedrift mv. 100 100 100 100 




2004 2005 2006 2007 

CO motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 10 10 0 0 




Svovlfattig dieselolie (maks. 0,005%): 





0 0 0 0 



MA rutebus-, jernbane- og færgedrift 100 100 100 100 




CO rutebus- og færgedrift 100 100 100 100 


Svovlfri dieselolie (i perioden (maks. 0,001 pct.) 

Mineralolieafgift – øre pr. liter 248,7 248,7 248,7 

Kuldioxidafgift – øre pr. liter 24,3 24,3 24,3 

Svovlafgift – kr. pr. kg svovl i varen 


0 0 0 

MA motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 

MA motorbrændstof – visse landbrugsformål mv. 100 100 100 

MA rutebus-, jernbane- og færgedrift 100 100 100 

CO motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 

CO motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 0 0 0 

CO jernbanedrift 0 0 0 

CO rutebus- og færgedrift 100 100 100 

SA generelt 0 0 0 





2004 2005 2006 2007 

Fuelolie: 

Mineralolieafgift - øre pr. kg 206 209,2 209,2 209,2 

Kuldioxidafgift - øre pr. kg 32 28,8 28,8 28,8 



20 20 20 20 







Fyringstjære: 


Kuldioxidafgift - øre pr. kg 28 25,2 25,2 25,2 



20 20 20 20 







Petroleum (motorbrændstof): 





20 20 20 20 



MA jernbane- og færgedrift 100 100 100 100 






2004 2005 2006 2007 



Anden petroleum: 





20 20 20 20 







Stenkul, koks, cinders mm.: 

Kulafgift - kr. pr. ton 1.425 1.449,20 1.449,20 1.449,20 

Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 242 217,80 217,80 217,80 



20 20 20 20 

KA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 

KA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 


CO lette processer, lys mv. 10 0 0 0 



Jordoliekoks: 





20 20 20 20 








2004 2005 2006 2007 




Brunkul og briketter heraf: 





20 20 20 20 







Tallolie, trætjære mv.: 

Kulafgift – kr. pr. ton 1.990 1.990 1.990 1.990 

Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 0 0 0 0 

Svovlafgift kr. pr. kg i varen 


20 20 20 20 




Affaldsvarme: 

Afgift træaffald kr. pr. ton 170 170 170 170 

Afgift andet affald kr. pr. ton 110 110 110 110 

Kuldioxidafgift - kr. pr. ton 0 0 0 0 

Svovlafgift kr. pr. ton affald 


9 9 9 9 

AVA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 

AVA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 




2004 2005 2006 2007 

El til boligopvarmning (ud over 4.000 kWh): 

Elafgift inkl. elsparebidrag - øre pr. kWh 46,1 47,1 47,1 47,1 

Eldistributionsbidrag - øre pr. kWh 4 4 4 4 

Kuldioxidafgift - øre pr. kWh 


10 9 9 9 

EA generelt 0 0 0 0 

ED generelt 0 0 0 0 

CO generelt 0 0 0 0 

Anden el: 

Elafgift inkl. elsparebidrag (EA) - øre pr. kWh 52,6 53,6 53,6 53,6 

Eldistributionsbidrag (ED) - øre pr. kWh 4 4 4 4 

Kuldioxidafgift (CO) - øre pr. kWh 


10 9 9 9 

EA liberale erhverv, bureauer, forlystelser mv.* 0 0 0 0 

EA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 

EA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 

ED liberale erhverv, bureauer, forlystelser mv.* 0 0 0 0 

ED rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 

ED procesformål - forbrug indtil 15 mio. kWh pr. år 75 75 75 75 

ED procesformål - forbrug udover 15 mio. kWh pr. år 100 100 100 100 

CO liberale erhverv, bureauer, forlystelser mv.* 0 0 0 0 



CO tunge processer, jf. særlig procesliste** 75 72,22 72,22 72,22 

Refusionsadgangen for elsparebidraget følger i det hele reglerne for refusion af elafgift. 

* JF. bilaget til elafgiftsloven som gengivet sidst heri. 

** Visse dele af tunge processer er særligt undtaget. 





2004 2005 2006 2007 

Autogas (LPG): 



Svovlafgift kr. pr. kg svovl i varen (>0,05% svovl) 


20 20 20 20 



MA rutebusdrift 100 100 100 100 


CO motorbrændstof landbrugsformål mv. 10 0 0 0 

CO rutebusdrift 100 100 100 100 


Flaskegas (LPG) til motorbrændstof: 

Mineralolieafgift - øre pr. kg 318 321 321 321 

Kuldioxidafgift - øre pr. kg 30 27 27 27 



20 20 20 20 



MA rutebusdrift 100 100 100 100 


CO landbrugsformål mv. 10 0 0 0 



Anden fl askegas (LPG) og raffi naderigas: 


Kuldioxidafgift (fl askegas) - øre pr. kg 30 27 27 27 

Kuldioxidafgift (raffi naderigas) - øre pr. kg 29 26,1 26,1 26,1 



20 20 20 20 






2004 2005 2006 2007 




Naturgas og bygas: 

Naturgasafgift (motorbrændstof) - øre pr. Nm3 282 284,2 284,2 284,2 

Naturgasafgift i øvrigt og bygas - øre pr. Nm3 202 204,2 204,2 204,2 

Bygas i særlige bygasnet - øre pr. Nm3 150 177,2 204,2 204,2 

Kuldioxidafgift - øre pr. Nm3 22 19,8 19,8 19,8 



20 20 20 20 

GA motorbrændstof (ekskl. visse landbrugsformål mv.) 0 0 0 0 

GA motorbrændstof visse landbrugsformål mv. 100 100 100 100 

GA rutebusdrift 100 100 100 100 

GA rumvarme og varmt vand 0 0 0 0 

GA procesformål i øvrigt 100 100 100 100 


CO landbrugsformål mv 100 100 






Blyholdig benzin: 

Mineralolieafgift uden dampretur - øre pr. liter 472 472 450 450 

Mineralolieafgift med dampretur - øre pr. liter 469 469 447 447 



20 20 20 20 

MA generelt 0 0 0 0 






2004 2005 2006 2007 

Blyfri benzin: 

Mineralolieafgift uden dampretur - øre pr. liter 407 407 385 385 

Mineralolieafgift med dampretur - øre pr. liter 404 404 382 382 

Svovlafgift kr. pr. kg svovl i varen (>0,05% svovl) 20 20 20 20 

Kuldioxidafgift i øre pr. l. benzin 


22 

MA generelt 0 0 0 0 


Vand: 

Vandafgift - øre pr. m3 Refusion i procent: 

500 500 500 500 

VA ekskl. boligandel efter måler (eventuelt 170 m3 ) 100 100 100 100 

Aftalerabat kuldioxidafgift: 

Lette processer 11/45 11/45 11/45 11/45 

Tunge processer 11/45 11/45 11/45 11/45 

Bundfradrag ved udbetaling i t.DKK* 20 20 20 20 

* I tilfælde af fl ere aftaler, skal der modregnes bundfradrag for hver aftale. 

Der er ved en lovændring af 21. december 

2005 sket en justering af satserne for elafgift 

samt CO2-afgift af el. Elafgift forhøjes 

med 0,1 øre pr. KWh, mens CO2-afgiften 

af el nedsættes med 0,4 øre pr. KWh. 

Med loven ophæves også bestemmelserne 

om nedsat afgift af el, der anvendes 

til fremstilling af varme i varmepumper. 

Loven er dog ikke trådt i kraft. 

Loven skal godkendes af EU-kommisionen 

før ændringerne træder i kraft. Skatteministeriet 

kan på tidspunktet for ajourføring 

af denne folder ikke angive tidspunktet 

for, hvornår de nævnte ændringer træder i 

kraft. 

Bilagsliste 

til elafgiftsloven: 

Advokater 

Arkitekter 

Bureauer (bl.a. vagtbureauer, ægteskabsbureauer) 

Forlystelser, herunder teaterforestillinger, 

biografforestillinger mv. 

Landinspektører 


Energiafgifter og refusionsregler 19 

Mæglere 

Reklame 

Revisorer 

Rådgivende ingeniører. 

Anvendte forkortelser 

og defi nitioner: 

AVA Affaldsvarmeafgift 

CO Kuldioxidafgift 

EA Elafgift 

ED Eldistributionsbidrag 

GA Gasafgift 

KA Kulafgift 

MA Mineralolieafgift 

SA Svovlafgift 

VA Vandafgift.

Hjørring 

Læsøvej 5 A 

9800 Hjørring 

Tlf. 98 92 18 11 

Aalborg 

Voergaardvej 2 

9200 Aalborg SV 

Tlf. 98 18 72 00 

Hadsund 

Ringvejen 2 A 

9560 Hadsund 

Tlf. 98 57 24 44 

Haderslev 

Gåskærgade 32-34 

6100 Haderslev 

Tlf. 74 52 18 12 

Næstved 

Handelsskolevej 1 

4700 Næstved 

Tlf. 55 77 08 77 

Værdifuld viden fra HLB Skat 

Frederikshavn 

Suensonsvej 75 

9900 Frederikshavn 

Tlf. 98 42 22 66 

Farsø 

Frederik IX’s Plads 4 

9640 Farsø 

Tlf. 98 63 14 44 

Viborg 

Gl. Skivevej 73 

8800 Viborg 

Tlf. 86 61 18 11 

København 

Gribskovvej 2 

2100 København Ø 

Tlf. 39 16 76 00 

Dronninglund 

Slotsgade 15 

9330 Dronninglund 

Tlf. 98 84 12 33 

Hobro 

Smedevej 1 B 

9500 Hobro 

Tlf. 98 52 09 99 

Århus 

Guldsmedgade 3 

8100 Århus C 

Tlf. 87 32 57 00 

Haslev 

Bregentvedvej 22 

4690 Haslev 

Tlf. 56 31 27 90 

www.hlb.dk 

www.hlbskat.dk 

Mortensen & Beierholm er medlem af International – en verdensomspændende organisation af revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere

ENERGI- AFGIFTER OG REFUSIONS- REGLER - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?