Solcelleskatteberegning v. Henning Holm SLF
Solcelleskatteberegning v. Henning Holm SLF
Solcelleskatteberegning v. Henning Holm SLF
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
ERHVERV<br />
Vedvarende Energianlæg til<br />
private husstande<br />
<strong>Henning</strong> <strong>Holm</strong><br />
Regnskabskonsulent<br />
1
ERHVERV<br />
Hele investeringen<br />
i anlæg til Vedvarende<br />
Energianlæg<br />
kan trække fra i skat<br />
under visse betingelser.<br />
2
ERHVERV<br />
Reglerne gælder:<br />
ALLE energianlæg, der udelukkende er baseret<br />
på anvendelsen af vedvarende energi.<br />
Dvs. ikke kun el-producerende anlæg<br />
Det vedvarende energianlæg skal være<br />
tilsluttet energinettet<br />
3
ERHVERV<br />
VE-anlæg, der ER tilsluttet el-nettet<br />
Der kan vælges mellem to regnskabsopgørelsesmetoder<br />
men valget er bindende for hele anlæggets levetid:<br />
1. Den skematiske regnskabsopgørelse (anses som ren privat)<br />
2. Regnskabsmetoden (anses som ren erhvervsmæssig)<br />
4
ERHVERV<br />
Regnskabsmetoden er valgt<br />
(LL § 8 P stk. 5)<br />
Regnskabsmetoden giver mulighed for at anse et<br />
VE-anlæg som udelukkende erhvervsmæssigt<br />
benyttet, dvs. en virksomhed<br />
Derfor er der afskrivningsret på investeringen og<br />
installationen, uanset at anvendelsen er 100% privat.<br />
5
ERHVERV<br />
Regnskabsmetoden er valgt<br />
(LL § 8 P stk. 5)<br />
Afskrivningsprocenten på anlægget afhænger af om<br />
anlægget kan betragtes som et driftsmiddel eller som<br />
en installation i en bygning.<br />
(Afgørende herfor er Anlægget og placeringen)<br />
Virksomhedsindkomsten skal som udgangspunkt<br />
opgøres efter skattelovgivningens alm. regler ved<br />
opgørelse af indkomst fra driften af anlægget.<br />
6
ERHVERV<br />
Eks. på forskel i indkomst og beskatning<br />
Forudsætninger:<br />
Investering kr. 135.000 der afskrives som investar med 25 % af saldoen pr. år<br />
Investeringen forventes 100% belånt til en rente på 3,8 % pa.<br />
Regnskab- Den skematiske<br />
metoden regnskabsmetode<br />
Elsalg (6000 kw x 0,6 kr. ) 3.600<br />
3.600<br />
Udgift til regnskab -2.500 Bundgrænse -<br />
Afskrivninger i år 1 -33.750<br />
Max 7.000 -3.600<br />
Skattepligtigt resultat før renter (negativ) -32.650<br />
Renter i år 1 -5.130<br />
Skattepligtigt resultat efter renter (Underskud) -37.780<br />
-<br />
-5.130<br />
-5.130<br />
7
ERHVERV<br />
Eks. på forskel på selvangivelsen<br />
Skematiske Regnskabsmetoden<br />
regnskabmetode KA VS<br />
Resultat før renter (negativt) 0 -32.650 -32.650<br />
Beregnet kapitalafkastsats i KA (ingen) - 0 -<br />
Årets faktisk renteudgift i VS - - -5.130<br />
Selvangives som PERSONLIG INDKOMST 0 -32.650<br />
Årets faktiske renteudgift i KA -5.130 -5.130<br />
Kapitalafkast (2011 sats 2%) -<br />
Selvangives som negativ KAPITALINDKOMST -5.130<br />
-37.780<br />
-37.780<br />
-37.780<br />
8
ERHVERV<br />
Eks. på skattebesparelsen<br />
Den Skematiske<br />
Regnskabsmetode Regnskabsmetoden<br />
SR KA VS<br />
Anden personlig indkomst<br />
under kr. 389.900 ( fradragsværdi 37,3%) 0 -12.178 -14.092<br />
Anden Personlig indkomst<br />
over kr. 389.900 (fradragsværdi 52,2%)<br />
0 -17.043<br />
Negativ kapitalindkomst (fradragsværdi 33,7%) -1.729<br />
Sparet skat i alt uden topskat -1.729<br />
Sparet skat i alt med topskat -1.729<br />
-1.729<br />
-13.907<br />
-18.772<br />
-19.721<br />
0<br />
-14.092<br />
-19.721<br />
9
ERHVERV<br />
Forskel i skattebesparelsen imellem SR , KA og VS<br />
Forskel i Forskel i Forsel i<br />
sparet skat sparet Skat sparet skat<br />
fra SR til KA fra SR til VS fra KA til VS<br />
Når anden personlig indkomst<br />
er under kr. 389.900 -<br />
beregnet uden topskat uden AM-bidrag -12.178 -12.363 -185<br />
Når anden personlig indkosmt<br />
er over kr. 389.900 -<br />
beregnet med topskat uden AM-bidrag -17.043<br />
-17.992<br />
-949<br />
10
ERHVERV<br />
Moms ved VE-anlæg,<br />
der kører som virksomhed<br />
Virksomhedsejer kan vælge, at blive frivilligt<br />
momsregistreret og få momsen retur på investeringen.<br />
(selvom omsætningen ikke kommer over kr. 50.000)<br />
Dette er dog ikke umiddelbart en fordel fordi:<br />
- hvis der tages momsfradrag for investeringen,<br />
så skal der laves løbende momsregnskab og afregnes<br />
moms af energiproduktionen - også til eget privatforbruget.<br />
11
ERHVERV<br />
Kan investering i VE-anlæg betale sig ?<br />
Et anlæg til kr. 150.000 forventes at kunne betale sig<br />
selv hjem på 9-11 år og forventes at have en<br />
produktionstid på ca. 25-30 år. Hvorfor restlevetiden<br />
fra de 9-11 op til 25-30 er ren overskudsforretning.<br />
For at ovennævnte bliver realiteten skal beskatningen<br />
ske efter reglerne i virksomhedsskatteordningen,<br />
hvorfor det er en god idet, at kontakte en rådgiver i<br />
god tid så bogføringen og regnskabsudarbejdelsen<br />
lever op til kravene for anvendelsen af virksomhedsskatteordningen.<br />
12
ERHVERV<br />
SØNDERJYSK ERHVERV<br />
-din sparingspartner - ALT under ét Tag<br />
13
Change language