••••••••••••••••••
••••••••••••••••••
••••••••••••••••••
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
2005.02 (gl.nr. U 78)<br />
06.013<br />
Navn og adresse<br />
Erklæring vedrørende royalty<br />
Royaltyskat<br />
ToldSkat Nordsjælland-Bornholm<br />
Region Ballerup<br />
Postboks 59<br />
2750 Ballerup<br />
Erklæring<br />
Royalty<br />
Forbeholdt ToldSkat<br />
5 14<br />
TS-journalnummer<br />
CPR-nr.<br />
CVR-/SE-nr.<br />
I henhold til kildeskattelovens § 66A, stk. 1, afgives hermed følgende oplysninger: NB!<br />
Blanketten skal indsendes til ToldSkat<br />
Dato for udbetaling af royalty (forfaldsdato) Regnskabsår<br />
Royaltymodtagers hjemland Journalnummer på Royaltybruttobeløb Indeholdelses- Royaltyskat<br />
attestationsblanket (hele kroner) procent (hele kroner)<br />
(06.015)<br />
<strong>••••••••••••••••••</strong>••••••<br />
<strong>••••••••••••••••••</strong>••••••<br />
<strong>••••••••••••••••••</strong>••••••<br />
<strong>••••••••••••••••••</strong>••••••<br />
<strong>••••••••••••••••••</strong>••••••<br />
<strong>••••••••••••••••••</strong>••••••<br />
I alt royaltyskat<br />
Renter ved for sen indbetaling (Se vejledningen)<br />
I alt<br />
Indbetalingsdato Indbetalingsform (girokonto 7 60 50 21)<br />
••••••••••••<br />
••••••••••••<br />
••••••••••••<br />
••••••••••••<br />
••••••••••••<br />
••••••••••••<br />
Vejledning til blankettens udfyldelse og<br />
oplysning om indsendelsesfrist er anført<br />
på bagsiden af blanketten.<br />
Oplysningerne afgives under<br />
strafansvar efter kildeskatteloven<br />
Firmastempel, telefonnummer og eventuel kontaktperson<br />
Dato og underskrift<br />
<strong>••••••••••••••••••</strong>
Vejledning<br />
Bemærkninger til udfyldelse af blankettens enkelte punkter.<br />
Royaltymodtagers hjemland<br />
Her anføres den fremmed stat, hvor royaltymodtager er hjemmehørende og skattepligtig.<br />
Journalnummer på attestationsblanket<br />
Her anføres journalnummer på attestationsblanket 06.015 som bekræfter royaltymodtagers bopæls- og<br />
skattepligtsforhold.<br />
Journalnummer er tildelt og oplyst af ToldSkat.<br />
Blanketten vil være gyldig så længe modtagers bopæls- og skattepligtsforhold er uændret. ToldSkat vil<br />
dog altid kunne kræve fornyet dokumentation.<br />
Såfremt udbetaler ikke er i besiddelse af godkendt attestationsblanket, skal indeholdes Royaltyskat med<br />
30%.<br />
Royaltybruttobeløb<br />
Her anføres det royaltybruttobeløb, som er udbetalt til den enkelte royaltymodtager.<br />
Indeholdelsesprocent<br />
Her anføres den indeholdelsesprocent, der skal benyttes ved beregning af royaltyskat ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomst<br />
mellem Danmark og den pågældende royaltymodtagers hjemland.<br />
Såfremt Danmark ikke har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst med royaltymodtagers hjemland<br />
skal der indeholdes 30% royaltyskat. Se vedlagte bilag.<br />
Royaltyskat<br />
Her anføres royaltyskat for den enkelte royaltymodtager.<br />
Frist for indsendelse af erklæring vedrørende royalty og indbetaling af royaltyskat<br />
Frist for indsendelse af erklæring<br />
Royaltyskat forfalder til betaling ved udbetalingen eller godskrivningen af royalty. Fristen for indsendelse<br />
af erklæring er en måned efter udlodningen eller godskrivning af royalty.<br />
Erklæring vedrørende royalty kan dog indsendes een gang årligt, efter tilladelse fra ToldSkat (Region<br />
Ballerup) når der ikke skal indeholdes royaltyskat i følge dobbeltbeskatnings overenskomst mellem<br />
Danmark og fremmed stat. Erklæringen for de foregående regnskabsår skal indsendes senest ved udgangen<br />
af den måned, der følger efter regnskabsårets afslutning.<br />
Frister for betaling af royaltyskat, jf. opkrævningslovens § 2, stk. 2 og 5<br />
For virksomheder, der afregner A-skat m.v. efter reglerne i opkrævningslovens § 2, stk. 4, 2. led, jf. stk.<br />
2, 2. og 3 pkt. , og stk. 3, er betalingsfristen for royaltyskat den 10. (i januar dog den 17.) eller nærmest<br />
følgende hverdag i måneden efter udbetaling/godskrivning af royalty jf. kildeskattelovens<br />
§ 66 A, stk. 1.<br />
For virksomheder, der omfattes af reglerne om fremrykket afregning af A-skat m.v. i opkrævningslovens<br />
§ 2, stk. 5, er betalingsfristen for indeholdt royaltyskat den sidste hverdag (bankdag) i måneden<br />
efter udbetalingen/godskrivningen af royalty jf. kildeskattelovens § 66 A. stk. 1.<br />
Beløbet anses for rettidigt, når:<br />
- beløbet er indbetalt til et posthus, pengeinstitut eller told- og skatteregion senest sidste rettidige<br />
indbetalingsdag<br />
- anmodning om overførsel er Deres pengeinstitut i hænde således at overførsel fra Deres konto til<br />
ToldSkat kan ske senest på sidste rettidige betalingsdag<br />
- ToldSkat modtager Deres check med posten senest sidste rettidige betalingsdag.<br />
Hvis sidste rettidige betalingsdag er en lørdag, søndag eller helligdag, udskydes fristen til første hverdag<br />
derefter.<br />
Indbetaling kan ske via girokort, som rekvireres ved Region Ballerup eller ved home banking.<br />
Renter ved for sen betaling, jf. opkrævningslovens § 7<br />
Royaltyskat, der skal indbetales pr. den 10. i måneden, og som indbetales for sent, pålægges en rente<br />
pr. påbegyndt måned.<br />
Royaltyskat, der skal indbetales pr. den sidste bankdag i måneden, og som indbetales for sent, pålægges<br />
rente regnet fra den første i måneden efter sidste rettidige indbetalingsdag.<br />
I begge tilfælde gælder, at renten, der efter 1. januar 2002 er variabel, oplyses af den lokale told- og<br />
skatteregion.
Oversigt over tilladt dansk kildebeskatning af royality i henhold til indgåede overenskomster til undgåelse af dobbeltbeskatning. Tallene er angivet i procent.<br />
Oplysningerne er opdateret pr. oktober 2003<br />
Argentina3/5/10/15 Royaltysatsen på 3 % af bruttobeløbet<br />
gælder for anvendelsen eller<br />
retten til nyheder, 5 % af bruttobeløbet<br />
gælder for ophavsret til kunstnerisk<br />
arbejde, 10 % af bruttobeløbet<br />
gælder for patenter, mønstre m.v. og<br />
15 % af bruttobeløbet gælder i øvrige<br />
tilfælde.<br />
Armenien 0 Indkomst af ophavsrettigheder og<br />
licenser, der hidrører fra en kontraherende<br />
stat og betales til en person,<br />
der er hjemmehørende i en anden<br />
kontraherende stat, kan kun beskattes<br />
i denne anden stat<br />
Australien 10<br />
Bangladesh 10<br />
Belgien 0<br />
Brasilien 15/25 Royaltysatsen på 25 % gælder for<br />
benyttelsen af varemærker og satsen<br />
på 15 % gælder i alle andre tilfælde<br />
Bulgarien 0 Indkomst af ophavsrettigheder og<br />
licenser, der hidrører fra en kontraherende<br />
stat og betales til en person,<br />
der er hjemmehørende i en anden<br />
kontraherende stat, kan kun beskattes<br />
i denne anden stat<br />
Canada 10<br />
Cypern 0 Indkomst af ophavsrettigheder og<br />
licenser, der hidrører fra en kontraherende<br />
stat og betales til en person,<br />
der er hjemmehørende i en anden<br />
kontraherende stat, kan kun beskattes<br />
i denne anden stat<br />
Egypten 20<br />
Estland 5/10 Royaltyskatten på 5 % gælder for<br />
industrielt, kommercielt eller videnskabeligt<br />
udstyr. 10 % i alle andre<br />
tilfælde<br />
Filippinerne 15<br />
Finland 0 Indkomst af ophavsrettigheder og<br />
licenser, der hidrører fra en kontraherende<br />
stat og betales til en person,<br />
der er hjemmehørende i en anden<br />
kontraherende stat, kan kun beskattes<br />
i denne anden stat<br />
Frankrig 0<br />
Færøerne 0<br />
Georgien 0<br />
Grækenland 5<br />
Grønland 10<br />
Hvide Rusland 0<br />
Indien 20 Royaltyskatten gælder også på honorarer<br />
for teknisk bistand<br />
Indonesien 15<br />
Irland 0<br />
Island 0<br />
Israel 10<br />
Italien 5<br />
Jamaica 10<br />
Japan 10<br />
Forbundsrepublikken<br />
Jugoslavien 10<br />
Kenya 20<br />
Kina 10<br />
Kirgisistan 0<br />
Kroatien 10<br />
Letland 5/10 Se Estland<br />
Litauen 5/10 Se Estland<br />
Luxembourg 0<br />
Makedonien 10<br />
Malaysia 0<br />
Malta 0<br />
Marokko 10<br />
Mexico 10<br />
Nederlandende 0<br />
New Zealand 10<br />
Norge 0<br />
Pakistan 12<br />
Polen 10<br />
Portugal 10<br />
Rumænien 10<br />
Rusland 0<br />
Schweiz 0<br />
Singapore 10<br />
Slovakiet 5 Overenskomstens stk. 3, punkt a.<br />
Slovenien 5<br />
Spanien 6<br />
Sri Lanka 10<br />
Storbritannien 0<br />
Sverige 0<br />
Sydafrika 0<br />
Sydkorea 10/15 Royaltyskatten på 10 % omfatter<br />
industriel investering, alle andre<br />
tilfælde er på 15 %<br />
Tanzania 20<br />
Thailand 5/15 Royaltyskatten på 5 % omfatter<br />
vederlag for eller retten til at anvende<br />
ophavsret til litterært, kunstnerisk<br />
eller videnskabeligt arbejde. Alle<br />
andre tilfælde er på 15 %<br />
Tjekkiet 5<br />
Trinidad/<br />
Tobago 15<br />
Tunesien 15<br />
Tyrkiet 10<br />
Tyskland 0<br />
Uganda 10<br />
Ukraine 10<br />
Ungarn 0<br />
USA 0<br />
Venezueala 5/10 Royaltyskatten på 5 % omfatter teknisk<br />
bistand og alle andre tilfælde<br />
10 %<br />
Vietnam 5/15 Royaltyskatten på 5 % omfatter<br />
patenter, møstre, modeller, tegninger,<br />
formel eller fremstillingsmetode eller<br />
oplysninger om industrielle eller<br />
videnskabelige erfaringer eller for<br />
anvendelsen af retten til at anvende<br />
industriel, kommercielt eller<br />
vidernskabeligt udstyr. Andre tilfælde<br />
er på 15 %<br />
Zambia 15<br />
Østrig 0/10 Royaltyskatten på 10 % gælder royality<br />
der udbetales til personer, som<br />
ejer mere end 50 % af kapitalen i den<br />
betalende selskab