Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Momsloven<br />
Af momskonsulent Louise Eide Jeppesen, BDO ScanRevision<br />
Tilbagesøgning af moms i EU<br />
– nye regler pr. 1/1 2010<br />
Implementeringen af momspakken<br />
betyder, at der indføres nye<br />
regler og en forenklet procedure<br />
for anmodning af momsrefusion<br />
i andre EU-lande. De ændrede<br />
regler betyder, at virksomheder<br />
med momsfrie eller blandede<br />
aktiviteter bør fremsætte<br />
anmodning om tilbagebetaling<br />
af moms for 2009 inden udgangen<br />
af året!<br />
Hvordan beregnes<br />
refusionsbeløbet?<br />
Efter de nuværende regler skal<br />
danske virksomheder udelukkende<br />
hense til fradragsreglerne<br />
i tilbagesøgningslandet, når der<br />
anmodes om momsrefusion.<br />
Fremover – pr. 1/1 2010 – skal<br />
der ved beregning af det refusionsberettigede<br />
beløb, både tages<br />
hensyn til fradragsreglerne<br />
i tilbagesøgningslandet og den<br />
danske virksomheds adgang til<br />
momsfradrag her i landet. Dette<br />
får udelukkende betydning for<br />
indkøb til momsfrie og blandede<br />
formål, hvor virksomhederne<br />
skal reducere refusionsbeløbet<br />
med udgangspunkt i retten<br />
til fradrag her i landet (ingen<br />
momsfradrag eller fradrag efter<br />
en pro rata-sats).<br />
Der sker ikke ændring i adgangen<br />
til momsrefusion for virksomheder,<br />
der udelukkende har<br />
momspligtige aktiviteter.<br />
Hvilke oplysninger<br />
skal angives?<br />
Anmodning om momsrefusion<br />
skal fremover ske via TastSelv<br />
Momsrefusion, som er et nyt<br />
system, som oprettes i december<br />
2009 på SKAT’s hjemmeside.<br />
Der vil her være adgang til at anmode<br />
om momsrefusion i alle<br />
EU-lande.<br />
Uanset hvilket land, der anmodes<br />
om momsrefusion for, skal størstedelen<br />
af ansøgningen udfyldes<br />
på dansk. Supplerende oplysninger<br />
skal dog ske i et af de sprog,<br />
som tilbagesøgningslandet har<br />
opgivet som præference.<br />
Ud over de basale oplysninger<br />
omkring den ansøgende virksomhed,<br />
skal anmodningen indeholde<br />
følgende oplysninger:<br />
• Oplysninger om leverandør (for<br />
hver faktura/importdokument):<br />
1. Leverandørens navn og fuldstændige<br />
adresse,<br />
2. Medmindre der er tale om indførsel,<br />
leverandørens momsregistreringsnummer<br />
eller skatteregistreringsnummer,<br />
3. Medmindre der er tale om indførsel,<br />
den alfanumeriske landekode<br />
for det gældende EUland,<br />
4. Fakturaens eller importdokumentets<br />
dato og nummer,<br />
5. Afgiftsgrundlaget og afgiftsbeløbet<br />
i euro eller i det pågældende<br />
EU-lands nationale valuta,<br />
6. Den godtgørelsesberettigede afgift,<br />
der er beregnet under hensyn<br />
til en evt. pro rata-sats og<br />
som er angivet i euro eller i det<br />
pågældende EU-lands nationale<br />
valuta,<br />
7. Evt. pro rata-sats for den godtgørelsesberettigede<br />
afgift, og<br />
8. De erhvervede varers og ydelsers<br />
art, beskrevet med koder.<br />
• Anmodning om godtgørelse af<br />
afgift skal indeholde oplysninger<br />
om de erhvervede varers og<br />
ydelsers art, beskrevet med følgende<br />
koder:<br />
1. Brændstof<br />
2. Udlejning af transportmidler<br />
3. Udgifter vedrørende transportmidler<br />
(bortset fra de varer og<br />
ydelser, der henvises til i kode<br />
1 eller 2)<br />
4. Vejafgifter og bompenge<br />
5. Rejseudgifter såsom taxiudgifter,<br />
billetter til offentlige transportmidler<br />
6. Logi<br />
7. Fødevarer, drikkevarer og restaurationsydelser<br />
8. Entré til messer og udstillinger<br />
9. Udgifter til luksusforbrug, underholdning<br />
og repræsentation<br />
10. Andet. (virksomheden skal<br />
angive de leverede varers og<br />
ydelsers art)<br />
Alle varekoder er opdelt i en<br />
række underpunkter, hvor kravet<br />
til detaljeringsgraden i de afholdte<br />
udgifter varierer fra land<br />
til land.<br />
Andet<br />
Alle udgiftsbilag/fakturaer skal<br />
indtastes slavisk i det nye system,<br />
herunder også oplysninger<br />
omkring virksomhedens<br />
pro rata-stats. På sigt vil oplysningerne<br />
kunne oploades i<br />
en fil.<br />
Der skal, som udgangspunkt,<br />
ikke medsendes bilag til anmodningen.<br />
Enkelte lande<br />
kræver dog, at bilag scannes<br />
<strong>Danske</strong> <strong><strong>Revisor</strong>er</strong> 4-2009<br />
➞<br />
21