Beskatning af forfattere m.fl. - Dansk Forfatterforening

More documents

Recommendations

Info

Udbetaling af flerårlige legater fra Statens Kunstfond til støtte af forfattere og kunstnere som anerkendelse af værker, hvor det økonomiske udbytte ikke står i rimeligt forhold til den kunstneriske indsats, er fuldt ud skattepligtige. Legater, der udbetales som engangsbeløb efter ansøgning, er formentlig ligeledes indberettet som skattepligtige – men vil formentlig være omfattet af den lempelige beskatning, jf. Ligningslovens § 7 O (hvis det ikke er vederlag for et bestemt værk, men uddeles på grundlag af modtagernes kunstneriske kvaliteter). 2.2 Ekstraordinære store indtægter Særlige store engangsindtægter fra forfatteres salg af bøger kan beskattes efter de samme regler, som gælder for hæderslegater, hvorefter 85 % af de beløb, der overstiger et skattefrit grundbeløb på 14.500 kr. (2009) og 25.000 kr. (2010), medregnes til den skattepligtige indkomst. Det er alene den skabende kunstner (som selv har udført arbejdet), der kan benytte den lempelige beskatning. Der er også mulighed for, at en del af årets skattepligtige indkomst (”fra et af den skattepligtige udført arbejde af litterær eller skabende kunstnerisk karakter”) kan nedsættes. Arbejdet må ikke være udført i ansættelsesforhold, og indkomsten må ikke komme fra stipendier eller legater. Der skal ikke nødvendigvis være tale om et engangsbeløb, men indtægter, der er omfattet af lempelsesreglerne må ikke have en varig og fast karakter. Der kan således ikke ske regelmæssig beskatning efter de særlige lempelsesregler, idet der således ikke længere vil være tale om en ekstraordinær stor indtægt. Eksempel på særlig nedsættelse efter Ligningslovens § 7 O, nr. 4: For en forfatter, der ud over sin normale indkomst på 250.000 kr. har haft en ekstraordinær honorarindtægt på 100.000 kr., kan den skattepligtige indkomst med det særlige nedslag for den ekstraordinære andel – opgøres som vist nedenfor. ”Normal indkomsten”, der anvendes som sammenligningsbeløb, opgøres på baggrund af en gennemsnitsberegning over de sidste tre års faktiske indkomst. Ekstraordinær honorarindtægt 100.000 AMbidrag, 8 % (8.000) 92.000 ”Normal indkomst” er opgjort til 250.000 kr. 25 % heraf (62.500) Til rest 29.500 Bundfradrag (25.000 kr. for 2010) (25.000) Rest (til lavere beskatning) 4.500 Heraf medregnes 85 % til den personlige indkomst 3.825 Personlig indkomst udgør herefter Beskatning fuldt ud (25 % af normalindtægten) 62.500 Særlig beskatning (8 5% ud over bundfradrag) 3.825 66.325 2.3 Hæderspriser Visse hæderspriser, der udbetales som en anerkendelse af modtagerens fortjeneste eller kunstneriske virke generelt, er skattefri. Det er en betingelse for skattefriheden, at der er tale om et uansøgt engangsbeløb. Prisen må således ikke have karakter af betaling for en ydelse, som forfattere m.fl. har præsteret, f.eks. en prisopgave eller lignende. Der kan være tale om f.eks.: • En pris, der udbetales i henhold til Nobelstiftelsens Grundstadgar, samt hæderspriser ydet som uansøgt engangsbeløb af mellemstatslige organisationer og institutioner, hvori Danmark deltager eller er medlem, når hædersprisen udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester, • En pris, som gives af offentlige midler, legater samt kulturelle fonde eller lignende, uanset om der er tale om en dansk eller udenlandsk hæderspris, samt • Gaver, der stammer fra indsamlede bidrag, hvis det alene er for at anerkende modtagerens fortjeneste. kr. 4
2.4 Studierejselegater Legatbeløb, der er ydet til studierejser i udlandet, Færøerne eller Grønland, er skattefrie i det omgang legatbeløbene anvendes til dækning af: 1. Dokumenterede sædvanlige rejseudgifter afholdt til rejser mellem Danmark og studiestedet. Hvis man anvender egen bil eller motorcykel, anvendes standardsatsen for kørsel mellem hjem og arbejde – 1,90 kr. (2009 og 2010). 2. Dokumenterede sædvanlige udgifter til kost, logi og småfornødenheder på studiestedet. I stedet for de dokumenterede udgifter kan man anvende standardsatser, der for logi udgør 195 kr. (2009 og 2010) og for kost og småfornødenheder 455 kr. (2009 og 2010) pr. døgn. Standardsatsen til dækning af omkostninger til kost og småfornødenheder kan kun benyttes i de første 12 måneder af opholdet på studiestedet. Herefter kan alene de dokumenterede faktiske udgifter anvendes. Logisatsen kan anvendes uden tidsbegrænsning. 3. Dokumenterede udgifter til undervisning, udgifter til kurser i studielandets sprog samt deltagerbetaling m.m. Det er en betingelse for skattefrihed, at der er tale om en studierejse, hvor det primære formål skal være studier af emner eller uddannelse. Turistrejser kan ikke henføres til studierejser. Der er ikke fradrag for udgifter, der dækkes af et skattefrit studierejselegat. Hvis legatet ikke dækker alle udgifter, kan der eventuelt opnås fradrag for det overskydende beløb. 2.5 Uddannelseslegater Legatbeløb, der ydes som hjælp til gennemførelse af uddannelse, er skattepligtige. Det forhold, at legatbeløbet er bundet til en bestemt anvendelse, f.eks. bogindkøb, medfører ikke, at legatbeløbet er skattefrit. 2.6 Sociale legater Gaver og legatbeløb, der modtages fra fonde, foreninger eller stiftelser, der har til formål at støtte socialt eller sygdomsbekæmpende arbejde, og som er godkendt af socialministeren, er skattefrie med beløb op til 10.000 kr. (jf. Ligningslovens § 7, stk. 1, nr. 22). Den skattefrie beløbsgrænse gælder for hver enkelt gave eller legatyder. Overstiger beløbet den skattefri beløbsgrænse, skal det beløb, der overstiger beløbsgrænsen, medregnes til den skattepligtige indkomst. 3. Udgifter Forfattere og oversættere har skattemæssigt fradrag for udgifter, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde den løbende indkomst – ud fra samme kriterier og bedømmelse, som foretages for andre grupper af skattepligtige. Honorarmodtagere og personer med hobbyvirksomhed kan som udgangspunkt ikke fratrække udgifter til en aktivitet, der overstiger indtægten fra samme aktivitet (nettoindkomstprincippet). Hvis man udøver flere aktiviteter, vurderes de hver for sig. Man kan således godt være lønmodtager med én aktivitet og samtidig honorarmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende med andre aktiviteter. Der skal altid kunne fremlægges bilag og kvitteringer som dokumentation ved fradrag for afholdte udgifter. Honorarmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende (Bindkomst) har som hovedregel fradrag for erhvervsmæssige udgifter, som kan fratrækkes direkte i honorarindtægten. Lønmodtagere (Aindkomst) har kun fradrag for erhvervsmæssige udgifter, der overstiger et bundfradrag på 5.500 kr. (2009 og 2010), og fradraget er et ligningsmæssigt fradrag. Nedenfor er gældende regler og praksis for en række relevante fradrag gengivet. 3.1 Faglitteratur Indkøb af bøger, herunder faglitteratur, der foretages løbende for at sikre og vedligeholde den løbende indkomsterhvervelse, kan fratrækkes som driftsudgifter, hvis det er nødvendigt for at udføre arbejdet. Populærvidenskabelige værker kan normalt ikke anses for at være egentlig faglitteratur. Der skal foreligge bilag, som dokumenterer de afholdte udgifter. 3.2 Efteruddannelse Udgifter til efteruddannelse kan fratrækkes som driftsudgift. Derimod er der ikke fradragsret for udgifter til videreuddannelse. Efteruddannelse er karakteriseret som vedligeholdelse af allerede erhvervede nødvendige specielle færdigheder, som sikrer den løbende indkomsterhvervelse. 5
Page 1 and 2: Beskatning af forfattere m.fl. Denn
Page 3: skal ikke indberettes af den, der r
Page 7 and 8: 3.5 Rejse og befordringsudgifter
Page 9 and 10: Kontaktpersoner Niels Sonne Directo

Beskatning af forfattere m.fl. - Dansk Forfatterforening

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?