Beskatning af forfattere m.fl. - Dansk Forfatterforening

More documents

Recommendations

Info

1. Beskatningssituationer JA Du er lønmodtager • se afsnit 1.1 NEJ Er du i et ansættelsesforhold? Se konsekvenserne nedenfor om du er lønmodtager, honorarmod tager eller driver virksomhed. Du er honorarmodtager • se afsnit 1.2 Risikerer du at tabe penge i forbindelse med arbejdet? Dvs. er der tale om en aktivitet med økonomisk risiko. NEJ 1.1 Lønindkomst i ansættelsesforhold Hvis der er tale om et egentligt ansættelsesforhold, vil lønnen blive udbetalt som almindelig Aindkomst, og der vil være indeholdt såvel AMbidrag som Askat, og indkomsten kommer som hovedregel til beskatning på udbetalingstidspunktet. Udgifter vil efter en konkret vurdering evt. kunne fratrækkes i selvangivelsesrubrikken ”øvrige lønmodtagerudgifter”, dvs. som ligningsmæssigt fradrag ud over bundfradrag (5.500 kr. for 2009 og 2010). 1.2 Honorarindtægter optjent uden for tjenesteforhold Når der udbetales engangsvederlag, forfatterhonorarer mv. til personer, der ikke er i et ansættelsesforhold, bliver forfatteren normalt anset for at være honorarmodtager – og den, der udbetaler honoraret har pligt til at ind berette beløbet som Bindkomst, når afregningen sker uden moms (uanset om der udstedes en faktura eller ej). Der skal også betales AMbidrag af honorarer, der er Bindkomst. JA Driver du virksomheden intenst og seriøst? Jo mere intenst og seriøs virksom heden drives, desto mere peger det i retning af reel erhvervsvirksomhed. NEJ Din virksomhed er ikke erhvervsmæssig • se afsnit 1.3 NEJ JA Giver virksomheden overskud, eller har den udsigt til at gøre det? Aktiviteter uden udsigt til økonomisk gevinst vil have karakter af hobbyvirksomhed. JA Din virksomhed er erhvervsmæssig • se afsnit 1.4 Selvstændig virksomhed Hvis honoraret skal beskattes efter særlige regler (jf. nedenfor), skal forfatteren selv gøre SKAT opmærksom på dette i forbindelse med selvangivelsen. Så selvom indtægten kvalificerer til en lempeligere beskatning efter Ligningslovens § 7 O, er det forfatteren selv, der skal gøre SKAT opmærksom på dette. Udgangspunktet er derfor, at der sker almindelig beskatning, medmindre SKAT – efter henvendelse fra forfatteren – vurderer, at reglerne i Ligningslovens § 7 O kan benyttes. Der skal i alle tilfælde betales AMbidrag af det fulde honorar. Også beløb, der er ydet som godtgørelse for afholdte udgifter (ved indkomsterhvervelsen) til f.eks. rejser og befordring eller ophold, skal indberettes som Bindkomst, og man skal som forfatter selv huske at tage tilsvarende fradrag. Kørselsgodtgørelse (for erhvervsmæssig kørsel i egen bil), beregnet efter statens takster, indberettes dog særskilt som Bindkomst uden AM bidrag. Udlæg, som refunderes mod aflevering af original dokumentation/bilag, kan udbetales skattefrit (og 2
skal ikke indberettes af den, der refunderer udgifterne), og modtageren skal heller ikke foretage sig yderligere. 1.3 Indkomst ved hobbyvirksomhed Egentlig forfattervirksomhed betragtes som selvstændig virksomhed. Men der kan være tilfælde, hvor der er tale om bivirksomhed af så beskedent omfang, at det ikke kan karakteriseres som indkomst ved selvstændig virksomhed, men betragtes som hobbyvirksomhed. Eventuelle udgifter, som er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, kan fratrækkes direkte i indkomsten, således at det kun er nettooverskuddet, som kommer til beskatning. Der accepteres ikke fradrag i anden indkomst for underskud ved hobbyvirksomhed, ligesom underskuddet ikke kan fremføres og fratrækkes i efterfølgende års eventuelle overskud. 1.4 Selvstændigt erhvervsdrivende Resultat af selvstændig erhvervsvirksomhed kan opgøres og beskattes efter personskattelovens almindelige regler, hvilket betyder, at nettoresultatet beskattes som personlig indkomst. Når man er selvstændigt erhvervsdrivende, skal der ikke indeholdes skat eller ske indberetning på oplysningssedlen, hvis udbetalingen sker til forfatteren på grundlag af udstedt faktura inkl. moms. 1.4.1 Virksomhedsordningen En forfatter, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed, kan anvende virksomhedsordningen. Der er en række forudsætninger og regnskabskrav, som skal være opfyldt for at kunne anvende ordningen. Den andel af overskuddet, der ikke hæves, kan blive stående i virksomheden, som ”opsparet overskud” og beskattes med en foreløbig virksomhedsskat på 25 %. Først når beløbet hæves til privatsfæren, vil der ske en endelig beskatning. På denne måde er der mulighed for at fordele indkomsten og beskatningen, i takt med at overskuddet hæves. I det år, overskuddet hæves, beskattes det som personlig indkomst. 1.4.2 Kapitalafkastordningen og konjunkturudligning Kapitalafkastordningen går ud på, at en del af virksomhedens overskud beskattes som kapitalafkast (dvs. som kapitalindkomst), og afkastet beregnes som en procent af virksomhedens aktiver. Der gælder også visse særlige regnskabskrav ved denne ordning. Herudover kan der foretages henlæggelse til en konjunkturudligning. Der kan (med fradrag i den personlige indkomst) opspares højst 25 % af overskuddet fra virksomheden mod at betale en foreløbig skat på 25 % (som opsparet overskud under virksomhedsordningen). Det opsparede beløb skal være på mindst 5.000 kr. og skal – efter fradrag af skatten – indsættes på en bunden konto i et pengeinstitut. Det skal fremgå af kontoen, at der er tale om en konjunkturudligningskonto, og indestående på kontoen må kun omfatte indskud. Det enkelte års indskud skal hæves senest efter 10 år. 2. Indtægter Som hovedregel er alle indtægter samt løbende økonomiske fordele/goder skattepligtige. Dette gælder også forfattere – store som små indtægter samt f.eks. gaver og legater. Ud over penge er man også skattepligtig af f.eks. personalegoder. Ved et legat forstås en gaveydelse modtaget fra en fond, en institution eller fra det offentlige. Legater er skattepligtige og beskattes som personlig indkomst. Legater med understøttelsesformål er ligeledes indkomstskattepligtige, medmindre legatet positivt er gjort skattefrit efter bestemmelserne i Ligningslovens § 7. 2.1 Hæderslegater og gavebeløb Legater og gaver, der ydes én gang for alle af offentlige midler, legater, kulturelle fonde eller lignende her i landet eller udlandet beskattes efter en særlig regel i Ligningslovens § 7 O, når gaven eller legatbeløbet udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjenester. Har legatet udelukkende karakter af en anerkendelse af modtagerens kunstneriske fortjenester, gælder der i visse tilfælde skattefrihed, se i det følgende under ”Hæderspriser”. Efter denne særlige regel (LL § 7 O) medregnes kun 85 % af de modtagne gave eller legatbeløb til den skattepligtige personlige indkomst og i øvrigt kun den del af de modtagne beløb, der overstiger et grundbeløb på 14.500 kr. (2009) og 25.000 kr. (2010). Dette betyder, at gaver eller legatbeløb op til grundbeløbet er helt skattefrie. Reglen gælder under ét for alle hæderslegater, der er modtaget i løbet af året. Er legatet ydet for et specielt værk, er legatbeløbet derimod fuldt ud skattepligtigt. Forfattere, der modtager et legatbeløb for et bestemt værk eller ydelse, kan således ikke anvende den lempelige beskatningsregel. 3
Page 1: Beskatning af forfattere m.fl. Denn
Page 5 and 6: 2.4 Studierejselegater Legatbeløb,
Page 7 and 8: 3.5 Rejse og befordringsudgifter
Page 9 and 10: Kontaktpersoner Niels Sonne Directo

Beskatning af forfattere m.fl. - Dansk Forfatterforening

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?