Beskatning af forfattere m.fl. - Dansk Forfatterforening
Beskatning af forfattere m.fl. - Dansk Forfatterforening
Beskatning af forfattere m.fl. - Dansk Forfatterforening
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
1. <strong>Beskatning</strong>ssituationer<br />
JA<br />
Du er lønmodtager<br />
• se <strong>af</strong>snit 1.1<br />
NEJ<br />
Er du i et ansættelsesforhold?<br />
Se konsekvenserne<br />
nedenfor om du er<br />
lønmodtager, honorarmod<br />
tager eller driver virksomhed.<br />
Du er honorarmodtager<br />
• se <strong>af</strong>snit 1.2<br />
Risikerer du at<br />
tabe penge i<br />
forbindelse med<br />
arbejdet? Dvs. er<br />
der tale om en<br />
aktivitet med<br />
økonomisk risiko.<br />
NEJ<br />
1.1 Lønindkomst i ansættelsesforhold<br />
Hvis der er tale om et egentligt ansættelsesforhold, vil<br />
lønnen blive udbetalt som almindelig Aindkomst, og<br />
der vil være indeholdt såvel AMbidrag som Askat, og<br />
indkomsten kommer som hovedregel til beskatning på<br />
udbetalingstidspunktet. Udgifter vil efter en konkret vurdering<br />
evt. kunne fratrækkes i selvangivelsesrubrikken<br />
”øvrige lønmodtagerudgifter”, dvs. som ligningsmæssigt<br />
fradrag ud over bundfradrag (5.500 kr. for 2009 og<br />
2010).<br />
1.2 Honorarindtægter optjent uden for tjenesteforhold<br />
Når der udbetales engangsvederlag, forfatterhonorarer<br />
mv. til personer, der ikke er i et ansættelsesforhold, bliver<br />
<strong>forfattere</strong>n normalt anset for at være honorarmodtager<br />
– og den, der udbetaler honoraret har pligt til at<br />
ind berette beløbet som Bindkomst, når <strong>af</strong>regningen<br />
sker uden moms (uanset om der udstedes en faktura<br />
eller ej). Der skal også betales AMbidrag <strong>af</strong> honorarer,<br />
der er Bindkomst.<br />
JA<br />
Driver du virksomheden<br />
intenst og seriøst?<br />
Jo mere intenst og seriøs<br />
virksom heden drives, desto<br />
mere peger det i retning <strong>af</strong><br />
reel erhvervsvirksomhed.<br />
NEJ<br />
Din virksomhed er<br />
ikke erhvervsmæssig<br />
• se <strong>af</strong>snit 1.3<br />
NEJ<br />
JA<br />
Giver virksomheden<br />
overskud, eller har den<br />
udsigt til at gøre det?<br />
Aktiviteter uden udsigt til<br />
økonomisk gevinst vil have<br />
karakter <strong>af</strong> hobbyvirksomhed.<br />
JA<br />
Din virksomhed er<br />
erhvervsmæssig<br />
• se <strong>af</strong>snit 1.4<br />
Selvstændig virksomhed<br />
Hvis honoraret skal beskattes efter særlige regler (jf.<br />
nedenfor), skal <strong>forfattere</strong>n selv gøre SKAT opmærksom<br />
på dette i forbindelse med selvangivelsen. Så selvom<br />
indtægten kvalificerer til en lempeligere beskatning efter<br />
Ligningslovens § 7 O, er det <strong>forfattere</strong>n selv, der skal<br />
gøre SKAT opmærksom på dette.<br />
Udgangspunktet er derfor, at der sker almindelig beskatning,<br />
medmindre SKAT – efter henvendelse fra <strong>forfattere</strong>n<br />
– vurderer, at reglerne i Ligningslovens § 7 O kan<br />
benyttes. Der skal i alle tilfælde betales AMbidrag <strong>af</strong><br />
det fulde honorar.<br />
Også beløb, der er ydet som godtgørelse for <strong>af</strong>holdte<br />
udgifter (ved indkomsterhvervelsen) til f.eks. rejser og<br />
befordring eller ophold, skal indberettes som Bindkomst,<br />
og man skal som forfatter selv huske at tage<br />
tilsvarende fradrag. Kørselsgodtgørelse (for erhvervsmæssig<br />
kørsel i egen bil), beregnet efter statens takster,<br />
indberettes dog særskilt som Bindkomst uden AM<br />
bidrag. Udlæg, som refunderes mod <strong>af</strong>levering <strong>af</strong> original<br />
dokumentation/bilag, kan udbetales skattefrit (og<br />
2