Domme og afgørelser NYHEDSBREV - Aasted Consult
Domme og afgørelser NYHEDSBREV - Aasted Consult Domme og afgørelser NYHEDSBREV - Aasted Consult
NYHEDSBREV Nyheder om skat, moms, afgifter og erhvervsret Nr. 09-2009 af 20/02 2009 10. årgang Aasted Consult Ravnsborggade 8 A, 3. 2200 København N Tlf. 35 37 05 41 Fax 35 37 05 48 e-mail: aasted@mail.dk www.taxconsult.dk CVR-nr. 25 09 40 93 Copyright Aasted Consult © 2000 - 2009 - elektronisk eller mekanisk videredistribution og gengivelse uden tilladelse forbydes Domme og afgørelser ◊ Nye lovbekendtgørelser, bekendtgørelser m.v. ◊ Nyt fra Skatteministeriet og SKAT ◊ Erhvervsnyheder og artikelhenvisninger Emner i dette Nyhedsbrev (interne hyperlinks til de enkelte emner) Domme og afgørelser, skat Omkostningsgodtgørelse – honorarets rimelighed – sagens karakter og kompleksitet (BRD) Skjult løn - mellemregning - efterposteringer - fikseret rente (BRD) Skatte og afgiftspligt - udstedte fakturaer (BRD) Søgsmålsfrist – indbringelse af kendelse fra Landsskatteretten for domstolene (BRD) Etablering af andelskapital via prisreduktion hhv. midler fra virksomhedsskatteordningen (SR) Køberetsaftale mellem hovedanpartshaveren personligt og anpartsselskabet (SR) Aktieombytning - spaltning - objektive regler (SR) Fusion mellem udenlandske datterselskaber udløste ikke genbeskatning (SR) Genanbringelse af ejendomsavance i ægtefælles erhvervsvirksomhed godkendt (SR) Genanbringelse af ejendomsavance i Laos (SR) Domme og afgørelser, moms og afgifter Momsgodtgørelse - forsikringskunder i tredjeland - fællesregistrering - filial i tredjeland (SR) Lønsumsafgift - ydelser omfattet af lov om ungdomsuddannelse for unge med særlige behov (SR) Domme og afgørelser, erhvervsret Ophævelse af eneforhandleraftale var berettiget - krav på erstatning (HD) Valg af medarbejderrepræsentanter – opgørelse af antallet af stemmeberettigede (ØLD) Kapitalindskud – ulovlig selvfinansiering - konkurs (SØH) Nye lovbekendtgørelser og bekendtgørelser Nye lovbekendtgørelser Nye bekendtgørelser Nyt fra Skatteministeriet og SKAT Spørgsmål til skatteministeren Nyt fra Skatteministeriet Nyt fra SKAT (Styresignaler, nyhedsbreve, vejledninger m.v.)
- Page 2 and 3: Pressenyheder samt links til faglig
- Page 4 and 5: 4 Søgsmålsfrist - indbringelse af
- Page 6 and 7: 6 Kapitalindskud - ulovlig selvfina
- Page 8 and 9: lod. 8 Spørger påtænker at afst
- Page 10 and 11: 10 NYT FRA SKATTEMINISTERIET Lovfo
- Page 12 and 13: 12 Omstrukturering — skærpet ud
- Page 14: Ret & Råd (http://www.ret-raad.dk/
<strong>NYHEDSBREV</strong><br />
Nyheder om skat, moms, afgifter <strong>og</strong> erhvervsret<br />
Nr. 09-2009 af 20/02 2009<br />
10. årgang<br />
<strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong><br />
Ravnsborggade 8 A, 3.<br />
2200 København N<br />
Tlf. 35 37 05 41<br />
Fax 35 37 05 48<br />
e-mail: aasted@mail.dk<br />
www.taxconsult.dk<br />
CVR-nr. 25 09 40 93<br />
Copyright <strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong> © 2000 - 2009 - elektronisk eller mekanisk videredistribution <strong>og</strong> gengivelse uden tilladelse forbydes<br />
<strong>Domme</strong> <strong>og</strong> <strong>afgørelser</strong><br />
◊<br />
Nye lovbekendtgørelser, bekendtgørelser m.v.<br />
◊<br />
Nyt fra Skatteministeriet <strong>og</strong> SKAT<br />
◊<br />
Erhvervsnyheder <strong>og</strong> artikelhenvisninger<br />
Emner i dette Nyhedsbrev (interne hyperlinks til de enkelte emner)<br />
<strong>Domme</strong> <strong>og</strong> <strong>afgørelser</strong>, skat<br />
Omkostningsgodtgørelse – honorarets rimelighed – sagens karakter <strong>og</strong> kompleksitet (BRD)<br />
Skjult løn - mellemregning - efterposteringer - fikseret rente (BRD)<br />
Skatte <strong>og</strong> afgiftspligt - udstedte fakturaer (BRD)<br />
Søgsmålsfrist – indbringelse af kendelse fra Landsskatteretten for domstolene (BRD)<br />
Etablering af andelskapital via prisreduktion hhv. midler fra virksomhedsskatteordningen (SR)<br />
Køberetsaftale mellem hovedanpartshaveren personligt <strong>og</strong> anpartsselskabet (SR)<br />
Aktieombytning - spaltning - objektive regler (SR)<br />
Fusion mellem udenlandske datterselskaber udløste ikke genbeskatning (SR)<br />
Genanbringelse af ejendomsavance i ægtefælles erhvervsvirksomhed godkendt (SR)<br />
Genanbringelse af ejendomsavance i Laos (SR)<br />
<strong>Domme</strong> <strong>og</strong> <strong>afgørelser</strong>, moms <strong>og</strong> afgifter<br />
Momsgodtgørelse - forsikringskunder i tredjeland - fællesregistrering - filial i tredjeland (SR)<br />
Lønsumsafgift - ydelser omfattet af lov om ungdomsuddannelse for unge med særlige behov (SR)<br />
<strong>Domme</strong> <strong>og</strong> <strong>afgørelser</strong>, erhvervsret<br />
Ophævelse af eneforhandleraftale var berettiget - krav på erstatning (HD)<br />
Valg af medarbejderrepræsentanter – opgørelse af antallet af stemmeberettigede (ØLD)<br />
Kapitalindskud – ulovlig selvfinansiering - konkurs (SØH)<br />
Nye lovbekendtgørelser <strong>og</strong> bekendtgørelser<br />
Nye lovbekendtgørelser<br />
Nye bekendtgørelser<br />
Nyt fra Skatteministeriet <strong>og</strong> SKAT<br />
Spørgsmål til skatteministeren<br />
Nyt fra Skatteministeriet<br />
Nyt fra SKAT (Styresignaler, nyhedsbreve, vejledninger m.v.)
Pressenyheder samt links til faglige artikler m.v.<br />
Links til pressenyheder på det skatte- <strong>og</strong> erhvervsretlige område<br />
Links til faglige artikler på skatte- <strong>og</strong> erhvervsområdet<br />
2<br />
DOMSTOLSAFGØRELSER, SKAT<br />
Omkostningsgodtgørelse – honorarets rimelighed – sagens karakter <strong>og</strong> kompleksitet<br />
Byretten har stadfæstet Landsskatterettens kendelse i en sag om størrelsen af omkostningsgodtgørelse til<br />
udgifter til en revisor, som ikke direkte havde repræsenteret klager ved Landsskatteretten, idet klager var<br />
repræsenteret ved en advokat. Byretten kunne i lighed med Landsskatteretten ud fra sagens konkrete omstændigheder<br />
ikke godkende den af revisor anvendte timesats på 850,- kr. pr. time ekskl. moms.<br />
Sagens baggrund<br />
Sagsøgeren havde ikke fået godkendt fradrag for telefonudgifter for et beløb på kr. 2.859,-.<br />
Sagsøgeren indbragte afgørelsen for Landsskatteretten, hvor han fik medhold.<br />
Under sagen ved Landsskatteretten blev sagsøgeren bistået af en revisor, der anvendte 21,5 timer på sagen<br />
svarende til kr. 18.275,- eller 850,- kr. ekskl. moms pr. time.<br />
Af disse udgifter fik sagsøgeren af SKAT godtgjort kr. 10.750,- eksklusive moms, idet SKAT havde nedsat den<br />
af klagerens revisor fakturerede timepris.<br />
Landsskatterettens afgørelse vedrørende omkostningsgodtgørelse<br />
Landsskatteretten stadfæstede SKAT’s afgørelse vedrørende omkostningsgodtgørelse <strong>og</strong> lagde ved sin afgørelse<br />
bl.a. vægt på, at klagerens revisor ikke var klagerens repræsentant i klagesagen i Landsskatteretten, men<br />
at revisor efter det foreliggende fortrinsvis havde indhentet faktiske oplysninger til brug for sagen <strong>og</strong> fungeret<br />
som bindeled mellem klageren <strong>og</strong> dennes advokat, der måtte antages at have påtaget sig det egentlige ansvar<br />
for vurdering af klagerens muligheder for at få medhold i sagen, udarbejdelse af klageskrift <strong>og</strong> repræsentation<br />
af klageren i Landsskatteretten.<br />
Byrettens dom<br />
Sagen for byretten vedrørte, om sagsøgeren var berettiget til omkostningsgodtgørelse af de resterende ca. kr.<br />
7.500,-.<br />
Byretten bemærkede, at alene rimelige udgifter til sagkyndig bistand kan kræves godtgjort, jf. skatteforvaltningslovens<br />
§ 57, stk. 3 <strong>og</strong> at der ved vurderingen af, om honoraret er rimeligt blandt andet skal tages hensyn<br />
til sagens karakter, genstand, kompleksitet <strong>og</strong> tidsforbruget.<br />
Navnlig under hensyntagen til karakteren af det udførte arbejde fandtes sagsøgeren ikke at have påvist omstændigheder,<br />
der kunne forhøje det fastsatte godtgørelsesberettigede beløb.<br />
Byretten lagde ved sin afgørelse navnlig vægt på, at sagsøgeren under sagens behandling i Landsskatteretten<br />
var repræsenteret af en advokat, som der blev ydet fuld omkostningsdækning til <strong>og</strong> at revisorens bistand<br />
derfor måtte antages fortrinsvis at have været indhentelse af faktiske oplysninger til brug for sagen <strong>og</strong> at have<br />
fungeret som bindeled mellem sagsøgeren <strong>og</strong> dennes advokat, som havde det egentlige ansvar for sagens førelse<br />
i Landsskatteretten.<br />
Retten lagde <strong>og</strong>så vægt på, at den pågældende revisor hverken var statsautoriseret eller registreret revisor.<br />
Skatteministeriet blev derfor frifundet.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Skatteforvaltningslovens § 52, § 57, stk. 3 <strong>og</strong> § 58<br />
Processuelle regler 2009-1, afsnit K.7
Link til byrettens dom af 07.01.2009: SKM2009.111.BR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Link til Landsskatterettens kendelse i sagen af 29.08.2007: SKM2007.656.LSR<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
3<br />
Skjult løn - mellemregning - efterposteringer - fikseret rente<br />
Tolv efterposteringer på en mellemregningskonto mellem skatteyderen <strong>og</strong> et selskab, som skatteyderens hustru<br />
ejede, betød, at skatteyderen fik ændret en gældspost på kr. 339.567,- til et tilgodehavende på kr. 110.042,-.<br />
Som følge af manglende dokumentation for de tolv efterposteringer lagde byretten til grund, at nettovirkningen<br />
af efterposteringerne skulle anses for skattepligtig indkomst for skatteyderen, jf. statsskattelovens § 4.<br />
Retten lagde endvidere til grund, at den personlige indkomst rettelig var henført til beskatning i 2001 i overensstemmelse<br />
med sagsøgerens egen periodisering af indtægten.<br />
Sagsøgeren havde ikke rejst opgørelsesmæssige indvendinger mod den fikserede rente, som har hjemmel i ligningslovens<br />
§ 2.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Statsskattelovens § 4<br />
Ligningslovens § 2<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit A.A.1.1<br />
Link til byrettens dom af 09.01.2009: SKM2009.113.BR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Skatte <strong>og</strong> afgiftspligt - udstedte fakturaer<br />
Byretten har afsagt i en sag, der vedrørte spørgsmålet om, hvorvidt sagsøgeren var skatte- <strong>og</strong> afgiftspligtig i<br />
anledning af 5 fakturaer, som var udstedt i indkomståret 2000.<br />
Sagsøgeren nægtede kendskab til de pågældende fakturaer.<br />
Byretten fandt efter en konkret bevisvurdering, at de betalte fakturaer var skattepligtige for sagsøgeren, jf.<br />
statsskattelovens § 4.<br />
Endvidere fandt retten, at de i fakturaerne opgjorte momsbeløb skulle medregnes ved opgørelsen af sagsøgerens<br />
momstilsvar, jf. momslovens § 46, stk. 5.<br />
Ved afgørelsen lagde retten bl.a. vægt på, at sagsøgeren havde erkendt at have udstedt lignende fakturaer til<br />
samme fakturamodtager i indkomståret 2001.<br />
<strong>Domme</strong>n indeholder ikke en fuldstændig sagsfremstilling, jf. herved retsplejelovens § 218 a, stk. 2.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Statsskattelovens § 4<br />
Momslovens § 46, stk. 5<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit A.A.1.1<br />
Momsvejledningen 2009-1, afsnit D.2<br />
Link til byrettens dom af 08.01.2009: SKM2009.112.BR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!
4<br />
Søgsmålsfrist – indbringelse af kendelse fra Landsskatteretten for domstolene<br />
Ved kendelse af 27. juli 2007 stadfæstede landsskatteretten en afgørelse fra Skatteankenævnet angående<br />
tilbageførsel af uudnyttet underskud <strong>og</strong> personfradrag fra sagsøgerens ægtefælle for indkomståret 1996.<br />
Sagsøgeren indbragte Landsskatterettens kendelse for byretten ved en stævning, der blev afleveret i rettens<br />
postkasse den 27. oktober 2007, hvilket var en lørdag.<br />
Byretten udtalte, at fristen for sagsanlæg efter fast retspraksis ikke forlænges som følge af, at fristen udløber<br />
en lørdag.<br />
Landsskatterettens kendelse var herefter indbragt efter udløbet af søgsmålsfristen i skatteforvaltningslovens §<br />
48, stk. 3.<br />
Herefter, <strong>og</strong> da retten ikke fandt grundlag for at fastslå, at Landsskatteretten havde tilsidesat sin vejledningspligt<br />
i relation til søgsmålsfristen, blev sagen afvist.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Skatteforvaltningslovens § 48, stk. 3<br />
Processuelle regler 2009-1, afsnit I.1.3<br />
Link til byrettens dom af 13.01.2009: SKM2009.114.BR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
DOMSTOLSAFGØRELSER, ERHVERVSRET<br />
Ophævelse af eneforhandleraftale var berettiget - krav på erstatning<br />
Hertz<strong>og</strong> <strong>og</strong> Guard Systems indgik i marts 2001 en forhandleraftale, hvorefter Hertz<strong>og</strong> fik eneret til at forhandle<br />
sporingsmoduler inden for entreprenørbranchen i Danmark.<br />
I december 2001 indgik Guard Systems aftale med selskabet Døgnet Rundt Glas, hvorefter dette selskab fik<br />
eneret til forhandling af modulerne uden for entreprenørbranchen.<br />
I april 2002 ophævede Hertz<strong>og</strong> aftalen under henvisning til, at Guard Systems havde undladt at betale Hertz<strong>og</strong>s<br />
løbende fakturaer.<br />
Hertz<strong>og</strong> gjorde for Højesteret gældende, at Guard Systems havde misligholdt forhandleraftalen dels under<br />
henvisning til den manglende betaling <strong>og</strong> dels ved at indgå forhandleraftalen med Døgnet Rundt Glas.<br />
Højesteret tiltrådte, at ophævelsen var berettiget på grund af den manglende betaling <strong>og</strong> at Hertz<strong>og</strong> havde<br />
krav på betaling for allerede monterede moduler.<br />
Højesteret fastsl<strong>og</strong> endvidere, at Hertz<strong>og</strong> havde krav på erstatning for sin tabte fortjeneste vedrørende bestilte,<br />
men ikke monterede moduler <strong>og</strong> for manglende salg i opsigelsesperioden af moduler til entreprenørbranchen.<br />
Sø- <strong>og</strong> Handelsretten havde frifundet Guard Systems vedrørende disse krav.<br />
Link til Højesterets dom (slettes fra Højesterets hjemmeside efter 6 måneder): HD af 17.02.2009, sag 76/2006<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Valg af medarbejderrepræsentanter – opgørelse af antallet af stemmeberettigede<br />
Østre Landsret har n 18.02.2009 afsagt dom i en sag om valg til Egmont Fondens bestyrelse.<br />
Det spørgsmål, der forelå til prøvelse, var, hvordan antallet af stemmer i et af Fondens datterselskaber, Nordisk
5<br />
Film Bi<strong>og</strong>rafer A/S, skulle opgøres ved valget den 5. februar 2007 af medarbejderrepræsentanter til Egmont<br />
Fondens bestyrelse.<br />
Koncernvalgudvalget havde besluttet at opgøre antallet af stemmer efter antallet af personer, som udførte arbejde<br />
som lønmodtagere (altså var på arbejde den pågældende dag/på det pågældende tidspunkt /red.) eller<br />
var sygemeldt eller på ferie, på tidspunktet for valgdatoens bekendtgørelse.<br />
En af de medarbejderrepræsentanter, der opstillede ved valget, gjorde indsigelse herimod, idet han fandt, at<br />
samtlige personer, der var i et fast ansættelsesforhold i datterselskabet, skulle medregnes, uanset om de faktisk<br />
var på arbejde på det pågældende tidspunkt.<br />
Landsretten gav medarbejderrepræsentanten medhold med følgende begrundelse:<br />
»Det fremgår af koncernbekendtgørelsens § 24, stk. 2 1) , at antallet af medarbejdere i det enkelte koncernselskab<br />
ved beregningen af det antal stemmer, der tilkommer de enkelte medlemmer af valgmandskollegiet, skal<br />
opgøres på tidspunktet for bekendtgørelsen af valgdatoen.<br />
Begrebet medarbejder må, uanset at der i § 24 ikke udtrykkeligt er henvist til § 3, fortolkes i overensstemmelse<br />
med bekendtgørelsens § 3, hvoraf fremgår, at der ved medarbejder forstås enhver person over 15 år, der for<br />
et koncernselskab udfører arbejde som lønmodtager, medmindre den pågældende er medlem af direktionen eller<br />
har permanent arbejdssted i udlandet.<br />
Efter en naturlig spr<strong>og</strong>lig forståelse må de nævnte bestemmelser forstås således, at samtlige personer, der i<br />
henhold til de relevante arbejdsretlige regler er fast ansat i selskabet, med undtagelse af de i § 3, stk. 1, nr. 1<br />
<strong>og</strong> 2, nævnte personer, skal medregnes ved opgørelsen, <strong>og</strong> ikke kun de personer, der faktisk mødte på arbejde<br />
(eller som var sygemeldt eller på ferie) den pågældende dato.<br />
Den opgørelse af antallet af medarbejdere i Nordisk Film Bi<strong>og</strong>rafer A/S, der blev foretaget til brug for valget,<br />
var derfor ikke i overensstemmelse med bekendtgørelsen.<br />
Der er enighed mellem parterne om, at medarbejderrepræsentanten, der var den ene af de to valgmænd for<br />
Nordisk Film Bi<strong>og</strong>rafer A/S, <strong>og</strong> den anden valgmand for Nordisk Film Bi<strong>og</strong>rafer A/S ville være blevet tildelt et<br />
væsentligt større antal stemmer i valgmandskollegiet, hvis samtlige ansatte i Nordisk Film Bi<strong>og</strong>rafer A/S var<br />
blevet medregnet ved opgørelsen af antallet af medarbejdere <strong>og</strong> efter oplysningerne om stemmetallene <strong>og</strong> den<br />
anden valgmands forklaring må det antages, at medarbejderrepræsentanten i så fald var blevet valgt til Egmont<br />
Fondens bestyrelse.<br />
Den fejlagtige opgørelsesmetode har således haft konkret betydning for valgets udfald, <strong>og</strong> valget er derfor ugyldigt.<br />
Det forhold, at medarbejderrepræsentanten muligvis senere ville være blevet afsat ved en tillidsafstemning,<br />
kan ikke føre til andet resultat.<br />
Medarbejderrepræsentantens påstand tages derfor til følge.«<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
1) 24, stk. 2 <strong>og</strong> § 3 i bekendtgørelse om medarbejderes valg af bestyrelsesmedlemmer i moderselskaber, der er<br />
aktieselskaber <strong>og</strong> anpartsselskaber m.v. (Koncernrepræsentation) med senere ændringer - BEK nr 943 af 09/-<br />
12/1993<br />
Bekendtgørelse om medarbejderes valg af bestyrelsesmedlemmer i aktieselskaber <strong>og</strong> anpartsselskaber m.v.<br />
(Selskabsrepræsentation) - BEK nr 942 af 09/12/1993 med senere ændringer<br />
Link til Østre Landsrets dom (pressemeddelelse): ØLD af 18.02.2009, sag j. nr. 1931-08<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!
6<br />
Kapitalindskud – ulovlig selvfinansiering - konkurs<br />
Sø- <strong>og</strong> Handelsrettens skifteretsafdeling har afgjort, at kapitalindskud, der ikke var registreret hos Erhvervs- <strong>og</strong><br />
Selskabsstyrelsen <strong>og</strong> som var benyttet til ulovlig selvfinansiering i strid med anpartsselskabslovens § 49, stk. 2,<br />
ikke var omfattet af konkurslovens § 97.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Anpartsselskabslovens § 49, stk. 2<br />
Konkurslovens § 97<br />
Link til Sø- <strong>og</strong> Handelsrettens skifteretsafdelings dom: SØH af 19.02.2009, sag P-19-08 (PDF)<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
AFGØRELSER FRA SKATTERÅDET, SKAT<br />
Etablering af andelskapital via prisreduktion hhv. midler fra virksomhedsskatteordningen<br />
En person overvejer at blive medlem af en andelsforening omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3.<br />
I den forbindelse ønskes der et bindende svar på, om personens indskudskapital kan etableres via afkortning i<br />
priserne for leverancer, uden at dette medfører n<strong>og</strong>en skattemæssige konsekvenser på "afkortningstidspunktet".<br />
Endvidere ønskes der svar på, om udbetaling af bonus <strong>og</strong> forrentning af indskudskapital, først beskattes i det<br />
år hvor størrelsen vedtages på generalforsamlingen.<br />
Endelig ønskes der svar på, om indskud i andelsforeningen kan foretages med midler opsparet i virksomhedsskatteordningen,<br />
hhv. om andelshaverens kontingent til foreningen kan fradrages som en driftsomkostning.<br />
Skatterådet svarede bekræftende på samtlige spørgsmål.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3<br />
Aktieavancebeskatningslovens § 18<br />
Virksomhedsskattelovens § 1, stk. 2<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit E.B.3.15. + afsnit E.A.2.1.4.<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 17.02.2009: SKM2009.122.SR, offentliggjort den 19.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Køberetsaftale mellem hovedanpartshaveren personligt <strong>og</strong> anpartsselskabet<br />
Skatterådet har ved et bindende svar afvist, at der uden skattemæssig virkning kunne indgås en køberetsaftale<br />
vedrørende et jordareal på 5 ha. mellem en hovedanpartshaver <strong>og</strong> det anpartsselskab, hvor hovedanpartshaveren<br />
besad den samlede anpartskapital.<br />
Som privat person påtænkte hovedanpartshaveren at erhverve et jordareal.<br />
På erhvervelsestidspunktet var det planen at indgå en køberetsaftale med anpartsselskabet, således at selskabet<br />
inden for en periode på 10 år kunne erhverve jordarealet til den pris, som hovedanpartshaveren havde erhvervet<br />
arealet for.<br />
Skatterådet fandt, at det ikke var muligt at efterleve armslængdeprincippet i køberetsaftalen, som hovedanpartshaveren<br />
i realiteten ville indgå med sig selv.<br />
Skatterådet afviste endvidere, at en aftalt optionspræmie på 250.000 kr. pr. år, som var aftalt i forbindelse med
7<br />
den ovenfor beskrevne køberetsaftale, <strong>og</strong> som årligt skulle udbetales fra selskabet til eneanpartshaveren,<br />
kunne fradages ved opgørelsen af selskabets skattepligtige indkomst<br />
Skatterådet afviste endelig, at optionspræmien i givet fald skulle beskattes som løbende indkomst i virksomhedsskatteordningen<br />
for hovedanpartshaveren personligt.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Ligningsloven § 2, stk. 1<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit E.J.5.2.2 + afsnit S.I.1.3<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 17.02.2009: SKM2009.118.SR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Aktieombytning - spaltning - objektive regler<br />
Skatterådet har ved et bindende svar afgjort, at aktionærerne i selskabet A i Schweiz kunne ombytte deres aktier<br />
med aktier i et nystiftet dansk selskab B uden tilladelse.<br />
Det "ordinære resultat" i aktieavancebeskatningslovens § 36 A, stk. 7 skal efter Skatterådets opfattelse forstås<br />
som det ordinære regnskabsmæssige resultat opgjort efter reglerne i schweizisk ret.<br />
Selskabet B kunne ophørsspaltes uden tilladelse.<br />
De fysiske aktionærer anses for at have modtaget vederlagsaktierne i de respektive holdingselskaber med<br />
succession <strong>og</strong> ejertidsnedslag.<br />
Skatterådet bekræftede endvidere, at spaltningsdatoen for de modtagende selskaber er tidspunktet for stiftelsen<br />
af selskab B, dvs. tidspunktet for vedtagelsen af aktieombytningen af aktionærernes aktier i selskab A.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Aktieavancebeskatningslovens § 34 <strong>og</strong> § 36 A<br />
Aktieavancebeskatningslovens § 47<br />
Fusionsskattelovens § 15a <strong>og</strong> § 15b<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit S.D.6.3 + afsnit S.D.6.5.<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 17.02.2009: SKM2009.121.SR, offentliggjort den 19.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Fusion mellem udenlandske datterselskaber udløste ikke genbeskatning<br />
Skatterådet har ved et bindende svar efter indstilling fra SKAT afgjort, at en lodret fusion mellem to datterselskaber<br />
fra X-land ikke udløste genbeskatning af genbeskatningssaldoen hos moderselskabet i Danmark.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
§ 15, stk. 8 i lov nr 426 af 06/06/2005<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit S.D.4.4<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 17.02.2009: SKM2009.115.SR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Genanbringelse af ejendomsavance i ægtefælles erhvervsvirksomhed godkendt<br />
Skatterådet har ved et bindende svar efter indstilling fra SKAT bekræftet, at en spørger kan genanbringe ejendomsavance<br />
i ægtefælles erhvervsvirksomhed.<br />
Der var i sagen tale om, at spørger er landmand <strong>og</strong> ejer en landbrugsejendom samt et ubebygget landbrugs-
lod.<br />
8<br />
Spørger påtænker at afstå landbrugsloddet <strong>og</strong> genanbringe ejendomsavance i ægtefællens erhvervsvirksomhed.<br />
Ægtefællen ejer en b<strong>og</strong>handel, som skal udbygges for ca. 2,7 mio. kr.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A <strong>og</strong> § 6 C<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit E.J.2.6<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 17.02.2009: SKM2009.117.SR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Genanbringelse af ejendomsavance i Laos<br />
Skatterådet har i forbindelse med afgivelse af bindende svar taget stilling til forskellige spørgsmål vedrørende<br />
genanbringelse af ejendomsavance i Laos.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A <strong>og</strong> § 6 C<br />
Ligningsvejledningen 2009-1, afsnit E.J.2.6 <strong>og</strong> afsnit E.J.2.9<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 27.01.2009: SKM2009.116.SR, offentliggjort den 18.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
AFGØRELSER FRA SKATTERÅDET, MOMS OG AFGIFTER<br />
Momsgodtgørelse - forsikringskunder i tredjeland - fællesregistrering - filial i tredjeland<br />
Skatterådet har ved et bindende svar afgjort, at et selskabs filial i et land uden for EU ikke kunne anses for et<br />
fast forretningssted i momslovens forstand.<br />
Selvom selskabet indgik i en fællesregistrering kunne filialen <strong>og</strong> fællesregistreringen derfor anses for én <strong>og</strong><br />
samme momspligtige person.<br />
Filialen kunne ikke anses for et agentur for selskabet, men derimod for et repræsentationskontor for selskabet.<br />
Forsikringspræmier vedrørende forsikringsaftaler med kunder i det pågældende land kunne derfor indgå fuldt<br />
ud ved beregningen af godtgørelse af købsmoms vedrørende forsikringsydelser leveret til aftagere i tredjelande,<br />
selvom filialen medvirkede til indgåelsen af forsikringsaftalerne.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Momslovens § 45, stk. 4<br />
Momsvejledningen 2009-1, afsnit K.1.4<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 17.02.2009: SKM2009.119.SR, offentliggjort den 19.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Lønsumsafgift - ydelser vedr. lov om ungdomsuddannelse for unge med særlige behov<br />
Skatterådet har ved et bindende svar afgjort, at en fond, der leverer ydelser omfattet af lov om ungdomsuddannelse<br />
for unge med særlige behov, både leverer undervisning <strong>og</strong> social forsorg til de unge, hvor det må
9<br />
lægges til grund, at det væsentligste element i fondens ydelser til eleverne består i social forsorg <strong>og</strong> bistand.<br />
Undervisningselementet anses herefter for en ydelse med nær tilknytning til ydelsen social forsorg <strong>og</strong> bistand,<br />
hvorfor fondens aktiviteter som helhed anses for momsfri social forsorg. Fonden er herefter ikke omfattet af<br />
lønsumsafgiftspligten.<br />
Referencer <strong>og</strong> links:<br />
Momslovens § 13, stk. 1, nr. 2 <strong>og</strong> nr. 3<br />
Lønsumsafgiftslovens § 1, stk. 1 <strong>og</strong> 2<br />
Momsvejledningen 2009-1, afsnit D.11.2.2 + afsnit D.11.3<br />
Lønsumsafgiftsvejledningen 2009-1, afsnit B.1.1.1<br />
Link til Skatterådets bindende svar af 17.02.2009: SKM2009.120.SR, offentliggjort den 19.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
NYE LOVBEKENDTGØRELSER<br />
(Opdateret til <strong>og</strong> med 19.02.2009)<br />
Lov om ændring af retsplejeloven (Udveksling af oplysninger som led i politiets samarbejde med de sociale<br />
myndigheder <strong>og</strong> psykiatrien) - LOV nr 114 af 16/02/2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
NYE BEKENDTGØRELSER<br />
Erhvervsforhold m.v. (ikke en udtømmende oversigt):<br />
Bekendtgørelse om indførsel af fødevarer m.v. med særlige restriktioner - BEK nr 112 af 12/02/2009<br />
Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om forbud mod import, salg <strong>og</strong> eksport af kviksølv <strong>og</strong><br />
kviksølvholdige produkter - BEK nr 115 af 12/02/2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
SPØRGSMÅL TIL SKATTEMINISTEREN<br />
SKAT’s procedure i forbindelse med anmeldelse om formodet momssvindel<br />
Skatteministeren har den 16.02.2009 besvaret følgende spørgsmål fra Folketingets Skatteudvalg:<br />
Spørgsmål 172 – 2008/09:<br />
»Hvad er den normale procedure fra myndighedernes side, når man modtager en anmeldelse om formodet<br />
momssvindel fra en virksomhed?«<br />
Link til ministerens besvarelse: Spørgsmål 172 – 2008/09, besvaret den 16.02.2009<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!
10<br />
NYT FRA SKATTEMINISTERIET<br />
Lovforslag i høring: L 126 - Forslag til Lov om ændring affalds- <strong>og</strong> råstofafgiftsloven, kulafgiftsloven <strong>og</strong><br />
forskellige andre love (16.02.2009)<br />
EU-forslag i høring: EU-forslag om momsfakturaregler (13.02.2009)<br />
Registreringsafgiftsloven - korrektion af registreringsafgiftssatsen (16.02.2009)<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
Lovorientering:<br />
Gældende skatte- <strong>og</strong> afgiftslove<br />
NYHEDER FRA SKAT<br />
Styresignaler fra Juridisk Center, SKAT:<br />
Kommentar til SKM2009.24.HR - landbrug - hobby - erhverv (17.02.2009)<br />
Uddelegering af kompetence til SKAT's ankechef, offentliggjort den 16.02.2009<br />
Styresignaler <strong>og</strong> SKAT-meddelelser - to juridiske informationstyper (09.02.2009)<br />
Nyhedsbreve til borgerne, kommunerne <strong>og</strong> virksomhederne, pressenyheder m.v.:<br />
268.000 danskere har allerede klaret deres skat (18.02.2009)<br />
Valutakurser (toldkurser) 1. marts - 31. marts 2009<br />
Ofte stillede spørgsmål fra virksomheder (generelt link)<br />
Vejledninger, rapporter m.v.:<br />
Klage til skatteankenævnet (Gældende fra den 17. februar 2009)<br />
SKAT's rejseguide - tast selv dine toldregler (generelt link)<br />
Motor <strong>og</strong> nummerplader (generelt link)<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
PRESSENYHEDER PÅ SKATTE- OG ERHVERVSOMRÅDET<br />
Regnskabsgreb skjuler milliardtab i bankerne (18.02.2009 af David Bentow)<br />
Chefstrateg: Statsbankerot truer euroen (19.02.2009 af Troels Pedersen)<br />
Andelslån via realkreditten kan ende i konkurs (19.02.2009 af Karina B. Larsen)<br />
Andelsboligejere truet af nye lavere vurderinger (18.02.2009 af Karina B. Larsen)
Andelsboliger får høvlet mest af salgsprisen (18.02.2009 af Karina B. Larsen)<br />
Børsen TV (Generelt link)<br />
Hver femte firma er tæt på konkurs (18.02.2009 af Michael Lund)<br />
Razzia på Danfoss efter prisaftaler (18.02.2009 - Ritzau)<br />
11<br />
Illegal arbejdskraft: EU indfører sanktioner mod arbejdsgivere (19.02.2009 af Maria Mehlbye Børjesen)<br />
Juletræskartel dømt for prisfastsættelse (17.02.2009 af Anita Sørensen)<br />
Medarbejdere får chef dømt for svindel (18.02.2009)<br />
268.000 danskere har allerede klaret deres skat (18.02.2009)<br />
SKAT: Vi taster selv som aldrig før (18.02.2009 af Søren Nielsen)<br />
Billigere lån til andelsboliger (19.02.2009 af Povl Dengsøe)<br />
Høj strafrente på lange boliglån (17.02.2009 af Mikael Hjorth)<br />
SDO-lån koster kunderne dyrt (16.02.2009 af Povl Dengsøe)<br />
Brevkasse: Kan en advokat være mediator? (18.02.2009 af advokat Allan Ohms)<br />
Brevkasse: Er der juridiske problemer i at give en skiftefuldmagt? (18.02.2009 af advokat Allan Ohms)<br />
Brevkasse: Hvad arver jeg efter min mor i uskiftet bo? (16.02.2009 af advokat Allan Ohms)<br />
Brevkasse: Kan børnene tvinge min kone ud af huset? (16.02.2009 af advokat Allan Ohms)<br />
Socialdemokraternes vækstpakke (17.02.2009 - PDF)<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
LINKS TIL ARTIKLER OM SKATTE- OG ERHVERVSRETLIGE EMNER<br />
Læsning af n<strong>og</strong>le af artiklerne m.v. kræver installation af Adobes PDF-Reader, som kan hentes gratis via følgende<br />
link: Adobe Reader 9 (DK) (inkl. søgefunktion – 72,2 MB). Læs om evt. linkproblemer i PDF-filer via følgende<br />
link: Hvad gør man, når Adobe nægter at åbne et link i et PDF-dokument? Link til tips om søgefunktionerne<br />
i Adobe Reader: Søgefunktion i Adobe Reader<br />
BDO Scanrevision A/S (www.bdo.dk) har offentliggjort publikationen Depechen 5/2009 af 18.02.2009 (indhold,<br />
ikke links):<br />
Helårsbolig til rådighed for hovedaktionær<br />
Delafståelse - skattefri virksomhedsomdannelse<br />
Valg af international sambeskatning
12<br />
Omstrukturering — skærpet udbyttebegrænsning<br />
Investeringsselskaber — udvidet definition<br />
EU siger nej til dansk lovændring (tonnageskat)<br />
Omvendt skattefri fusion – fusionsdato<br />
Momsregulering ved salg af leasingaktiver<br />
Link til publikationen: Depechen 5/2009 af 18.02.2009 (PDF)<br />
Øvrige publikationer fra BDO Scanrevision A/S (www.bdo.dk) (links):<br />
tax:watch 3/2009 - February 11, 2009 (engelsk - PDF)<br />
Ernst & Young (http://www.ey.com/global/content.nsf/Denmark/denmark_home) har offentliggjort følgende<br />
artikler m.v. (links):<br />
Beregn konsekvenserne af den nye skattereform (18.02.2009)<br />
Skattepublikationer (generelt link)<br />
KPMG (www.kpmg.dk) har offentliggjort følgende artikler m.v. (links):<br />
SkatteNyt 2009-10 - Et par tanker om indholdet af Skattekommissionens forslag på aktionær- <strong>og</strong> erhvervsbeskatningsområdet<br />
(13.02.2009)<br />
PriceWaterhouseCoopers (www.pwc.com) har offentliggjort følgende artikler m.v. (links):<br />
Skat<br />
Skattenyt*: Reparationspakken er vedtaget (februar 2009 - PDF)<br />
Moms <strong>og</strong> afgifter<br />
16. februar: Intet momsfradrag for transaktionsomkostninger?<br />
16. februar 2009: Har din virksomhed betalt lønsumsafgift af ansatte i fleksjob - så kan du nu søge<br />
afgiften retur!<br />
16. februar 2009: Honorarer til formand, kasserer <strong>og</strong> udvalgsmedlemmer er ikke lønsumsafgiftspligtige<br />
Dansk Revision (http://www.danskrevision.dk/) har offentliggjort følgende artikler m.v. (links):<br />
Ny lov, der påvirker udbyttebegrænsning <strong>og</strong> giver mulighed for, at et ”pengetanksselskab” kan blive til<br />
et investeringsselskab (18.02.2009)<br />
Revisionsfirmaet Beierholm, (www.beierholm.dk) har offentliggjort følgende artikler m.v. (links)<br />
Skattekommissionens rapport - andelsboliger (februar 2009 - PDF)<br />
Skattekommissionens rapport: Beregn skatten for dig! (februar 2009)
13<br />
Nielsen & Christensen, Statsautoriseret Revisionspartnerselskab (www.n-c.dk) har den 17.02.2009 offentliggjort<br />
publikationen N & C MomsNyt nr. 1 – 2009 (link):<br />
N & C MomsNyt nr. 1 – 2009 (17.02.2009 - PDF)<br />
Ekstraordinært nyhedsbrev om skatter <strong>og</strong> afgifter (18.02.2009) fra Kromann Reumert (www.kromannreumert.com)<br />
(link):<br />
Ny lov giver skattesmæk til holdingselskaber <strong>og</strong> medarbejderselskaber m.v. (af advokat Henrik Stig<br />
Lauritsen) (18.02.2009 - PDF)<br />
Nyt om skatter <strong>og</strong> afgifter nr. 4/2009 (19.02.2009) fra Kromann Reumert (www.kromannreumert.com)<br />
(indhold, ikke links):<br />
Audi-sportsv<strong>og</strong>n som halmtranporter? (af advokat Lene Juel)<br />
Markedsprisen afgør værdi af importeret bil (af advokat Lene Juel)<br />
Schweiz – slut med bankhemmelighed? (af advokat Michael Nørremark)<br />
Valg af international sambeskatning (af advokat Henrik Stig Lauritsen)<br />
Rentefradragsret for andelshavere (af advokatfuldmægtig Trine Thomsen)<br />
SKAT’s kompetence i klagesager (af advokatfuldmægtig Trine Thomsen)<br />
Værdiansættelse ved overdragelse af fast ejendom til hovedaktionær (af specialkonsulent Kia Pham)<br />
Skattekommissionen – lovforslag forventes ikke før sidste halvdel af april (af advokat Lene Juel)<br />
Link til publikationen: Nyt om skatter <strong>og</strong> afgifter nr. 4/2009 af 19.02.2009 (PDF)<br />
Ansættelses- <strong>og</strong> arbejdsret – Nyhedsbrev nr. 2/2009 af 17.02.2009 fra Kromann Reumert (www.kromannreumert.com)<br />
(indhold, ikke links):<br />
Afslag på ansøgning fra 55-årig vikar var ikke aldersdiskrimination<br />
Uægte fantomaktieordning anset for at være bonusordning<br />
Ny landsretsdom om godtgørelse for mangelfuldt ansættelsesbevis<br />
Lønmodtager eller selvstændig?<br />
Link til publikationen: Ansættelses- <strong>og</strong> arbejdsret – Nyhedsbrev nr. 2/2009 af 17.02.2009 (PDF)<br />
Forumadvokater (http://www.forumadvokater.dk/) har offentliggjort følgende artikler (links):<br />
Ændring af reglerne om grønt regnskab (19.02.2009 af advokat Morten Mark Østergaard)<br />
Ejendomsavance – ophævelse på grund af mangler (18.02.2009 af advokat Erik Øvlisen)<br />
Bliver forbrugerklagenævns<strong>afgørelser</strong> bindende? (17.02.2009 af advokatfuldmægtig Jesper Rye Jensen)
Ret & Råd (http://www.ret-raad.dk/) har offentliggjort følgende artikler m.v. (links)<br />
Udvikling i landbrugserhvervet (16.02.2009 af advokat Niels Søndergaard)<br />
ADVODAN (www.advodan.dk) har den 11-09-2008 offentliggjort følgende artikler:<br />
Finanskrisen trækker skilsmisser i langdrag (17.02.2009)<br />
Retur til indholdsfortegnelsen - venstreklik her!<br />
14<br />
Generelle links m.v.<br />
Send en besked til <strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong> via hjemmesiden www.taxconsult.dk: Send besked<br />
Søgefunktion på <strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong>s hjemmeside: Søg i alle Nyhedsbreve <strong>og</strong> Flashmails fra 2003-2009<br />
Opdateret oversigt over de nyeste hovedvejledninger m.v. fra SKAT: Vejledninger m.v. 2009<br />
Opdaterede links til gældende skatte- <strong>og</strong> afgiftslove samt erhvervslove m.v.: Hovedlove 2009<br />
Ajourført oversigt over samtlige Nyhedsbreve fra 2009 + tidligere år: Oversigt-2009<br />
Oversigt over Flash-mails: Flash-mails.<br />
Abonnementspriser <strong>og</strong> leveringsbetingelser for Nyhedsbrevene: Prisoversigt pr. 01.07.2008<br />
<strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong>s hjemmeside, hovedmenu: www.taxconsult.dk<br />
Om Nyhedsbrevene generelt:<br />
<strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong> påtager sig intet ansvar for skader eller tab, der direkte eller indirekte kan afledes af brugen af<br />
Nyhedsbrevene. Dette gælder, hvad enten skaden eller tabet er forårsaget af fejlagtige informationer i Nyhedsbrevene<br />
eller af øvrige forhold, der relaterer sig til Nyhedsbrevene. Kontakt: aasted@mail.dk<br />
Tilbud om juridisk rådgivning <strong>og</strong> assistance fra <strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong><br />
Ud over udgivelse af Nyhedsbrevene har <strong>Aasted</strong> <strong>Consult</strong> siden starten af 2000 tilbudt juridisk rådgivning <strong>og</strong> assistance<br />
til revisorer, advokater <strong>og</strong> erhvervsvirksomheder vedrørende skatte- <strong>og</strong> afgiftsforhold samt erhvervsretlige<br />
problemstillinger i forbindelse med klagesager ved offentlige klageinstanser, udarbejdelse af konkrete,<br />
juridiske besvarelser, bistand ved indhentelse af bindende svar fra SKAT/Skatterådet <strong>og</strong> ved udformning af ansøgninger<br />
om tilladelse til f.eks. skattefri aktieombytning <strong>og</strong> skattefri spaltning, generel juridisk sparring m.v..<br />
Virksomheden er ansvarsforsikret – just in case! Flere oplysninger kan læses på www.taxconsult.dk<br />
Bemærk venligst det særlige tilbud om QUICKSVAR – link til yderligere oplysninger: Quicksvar<br />
Med venlig hilsen<br />
AASTED CONSULT<br />
Peter <strong>Aasted</strong><br />
Skattekonsulent, cand. jur.<br />
Skat • moms • afgifter • erhvervsret<br />
Juridisk rådgivning <strong>og</strong> assistance<br />
- ydes til revisorer, advokater <strong>og</strong> erhvervsvirksomheder -<br />
Cand. jur. Peter <strong>Aasted</strong>, Ravnsborggade 8 A, 3., 2200 København N, Tlf. 35 37 05 41 - Fax 35 37 05 48 - www.taxconsult.dk -mail: aasted@mail.dk