PDF uden ophavsretligt beskyttede sider - Peter Havskov Christensen

Materialesamling til edb-revision
4.2 Som led i den indledende vurdering skal revisor indsamle
oplysninger og ud fra væsentlighed og risiko tage stilling til,
om virksomheden som følge af arten og omfanget af edbanvendelsen
kan risikere:
– at blive udsat for væsentlige økonomiske tab
– at regnskaber ikke kan aflægges og/eller ikke kan revideres,
og
– at der kan forekomme væsentlige fejl, mangler eller
usikkerheder i regnskaber.
4.3 Hvor virksomhedens edb-anvendelse er væsentlig eller risikofyldt,
skal revisor foretage en gennemgang og vurdering af
de generelle edb-kontroller.
4.4 Revisor skal indsamle oplysninger og overbevise sig om, at
de etablerede kontroller er tilstrækkelige efter virksomhedens
forhold, herunder om virksomheden:
– efterlever relevante lovbestemmelser om anvendelse
af elektronisk databehandling,
– har etableret passende funktionsadskillelser,
– har etableret betryggende forretningsgange og
nødplaner, og
– har etableret betryggende retningslinier for dokumentation
af systemer og systemudvikling samt drifts- og
brugervejledninger.
4.5 Revisor skal i sin konklusion p˚a gennemgangen af de generelle
edb-kontroller tage stilling til valg af revisionshandlinger.
4.6 Væsentlige svagheder i de generelle edb-kontroller skal rapporteres
til virksomhedens ledelse.
Her bruges væsentlig, men i pkt 2.4 og 2.5 bruges
betydende. Er det en tilfældighed?
Kan og vil revisor satse p˚a systemrevision
Som det fremg˚ar af revisionsvejledning 14 kan revisor stoppe efter den “Indledende vurdering af edbanvendelsen”
hvis edb-anvendelsen hverken er betydende eller risikofyldt. Hvis edb-anvendelsen er betydende
eller risikofyldt skal der ske “Gennemgang af generelle edb-kontroller” som beskrevet i Revisionsvejledning
14 afsnit 3.
S˚afremt de generelle edb-kontroller er gennemg˚aet og revisor vurderer at det er efficient at basere revisionen
p˚a kontroller i systemerne (systemrevision) skal brugersystemerne gennemg˚aes som beskrevet i Revisionsvejledning
17.
5.3.2 Revisionsvejledning nr. 17: Vejledning om revision af edb-baserede brugersystemer
1. INDLEDNING
1.1 En virksomheds anvendelse af edb til behandling af regnskabsmæssige
oplysninger øver indflydelse p˚a revisionens
tilrettelæggelse, herunder valg af fremgangsm˚ader, men ændrer
ikke ved de grundlæggende principper for revision af
˚arsregnskaber.
54
SomRV14pkt.1.1